>>>>2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)匯總

　　重要性：

　　一、重要性的含義

　　重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：

　　(1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;

　　(2)對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;

　　(3)判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

　　注意：

　　第一，不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響;

　　第二，重要性確定包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平;

　　第三，在計(jì)劃審計(jì)工作和形成審計(jì)結(jié)論階段都要運(yùn)用重要性水平;

　　第四，重要性水平與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系;

　　第五，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)比重要性水平更低的金額(實(shí)際執(zhí)行的重要性)，以便評估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平 (將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間 安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的 影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

　　二、重要性水平的確定

　　確定的時(shí)間：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)

　　確定時(shí)需要考慮的因素：對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求;財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　注冊會(huì)計(jì)師通常先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

　　注意：

　　第一，在選擇基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮的因素：財(cái)務(wù)報(bào)表要素;財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段、所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。

　　第二，注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

　　2.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　(三)實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。

　　注意：

　　實(shí)際執(zhí)行的重要性為整體重要性50%的情況：(1)非連續(xù)審計(jì);(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多;(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高。

　　75%的具體情況：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低。

　　(四)審計(jì)過程中修改重要性

　　注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的原因：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化;(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。

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