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　　了解被審計單位及其環境：

　　注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：

　　(1)相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰略以及導致重大錯報風險的相關經營風險;(5)對被審計單位財務業績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制。

　　了解內部控制：

　　1.對內部控制了解的深度

　　注冊會計師對內部控制了解，包括評價控制的“設計”，并確定其是否“得到執行”，但不包括對控制是否“得到一貫執行的測試”(控制測試)。

　　2.了解內部控制的程序——獲取控制設計和執行的審計證據

　　(1)“詢問”被審計單位的人員;

　　(2)“觀察”特定控制的運用;

　　(3)“檢查”文件和報告;

　　(4)“追蹤”交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　3.了解內部控制的步驟

　　(1)識別需要降低哪些風險以預防財務報表中發生重大錯報;

　　(2)記錄相關的內部控制;

　　(3)評估控制的執行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在;

　　(4)評估內部控制的設計;

　　(5)確定內部控制是否存在重大弱點。

　　4.了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

　　注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執行。如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行。

　　了解內部控制，在于確定內部控制設計是否合理和是否得到執行，從而確定是否依賴內部控制及控制測試。

　　控制測試，在于確定內部控制運行是否有效，從而確定實質性程序的性質、時間和范圍。

　　一般情況下了解內部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的“自動化控制”，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

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