>>>>2016年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

火爆：注冊會計師萬題庫章節課(精講班)永久免費

　　控制環境：

　　在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價。

　　財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。控制環境與報表層次重大錯報風險相關。

　　在評價控制環境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環境的下列因素：

　　(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;

　　(2)對勝任能力的重視;

　　(3)治理層的參與程度;

　　(4)管理層的理念和經營風格;

　　(5)組織結構及職權與責任的分配;

　　(6)人力資源政策與實務。

　　整體層面控制與業務流程層面控制：

　　1.整體層面控制：控制環境、風險評估、監督、信息技術一般控制等。(與“報表”層次的重大錯報風險相關)

　　2.業務流程層面控制：控制活動、信息系統、信息技術應用控制等。（與“認定”層次的重大錯報風險相關）

　　注冊會計師可以通過檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得有關信息，還可以通過詢問和觀察來獲得全面的了解。向適當人員詢問通常是比較有效的方法。向負責處理具體業務人員的上級進行詢問通常更加有效;業務越復雜，注冊會計師就越有必要詢問信息系統人員。

　　注冊會計師通常只是針對每一年的“變化”修改記錄流程的工作底稿，除非被審計單位的交易流程發生重大改變。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取真題答案、成績查詢等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2016年注冊會計師考試《會計》知識點匯總

　　2016年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　2016年注冊會計師考試《稅法》特點與備考建議

　　2016注冊會計師考試《財務成本管理》知識點匯總