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　　穿行測試：

　　1.執行穿行測試的目的：證實對交易流程和相關控制的了解

　　2.如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節的了解的準確性和完整性。注冊會計師通常會每年執行穿行測試(必須程序)。

　　執行穿行測試可獲得下列方面的證據(和目的相關)：

　　(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別; (3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的合理性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所作的書 面記錄的準確性。

　　特別風險：

　　1.確定特別風險時應考慮的事項(選擇題)

　　(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關;(3)交易的復雜程度;(4)風險是否涉 及重大的關聯方交易;(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。

　　2.考慮與特別風險相關的控制

　　(1)如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在“重大缺陷”，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當就此類事項與“治理層”溝通。

　　(2)如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據。

　　(3)注冊會計師應當專門針對識別的風險實施實質性程序，實施“細節測試”，或將實質性分析程序與細節測試相結合。

　　僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險：

　　(1)如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況。

　　(2)在被審計單位對日常交易采用“高度自動化處理”的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性。

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