>>>>2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總
知識(shí)點(diǎn)：含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息
一、注冊會(huì)計(jì)師對于其他信息的責(zé)任
1.注冊會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。
2.無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。
3.如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實(shí)施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計(jì)報(bào)告中提及該事項(xiàng)。
4.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。
5.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致。
二、重大不一致(與財(cái)務(wù)信息相關(guān))和對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)(與財(cái)務(wù)信息不相關(guān))的審計(jì)措施
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其他信息 |
事項(xiàng) |
措施 | ||
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重大不一致（與財(cái)務(wù)信息相關(guān)） |
需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表 |
已修改 |
財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前 |
出具新的審計(jì)報(bào)告（無需加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段） |
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財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后 |
出具新的審計(jì)報(bào)告（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段） | |||
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拒絕 |
審計(jì)報(bào)告尚未提交 |
非無保留 | ||
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審計(jì)報(bào)告已提交但未報(bào)出 |
應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出 | |||
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財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后 |
采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者繼續(xù)信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層 | |||
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需要修改其他信息 |
拒絕 |
審計(jì)報(bào)告日前 |
告知治理層，并增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致、或拒絕出具報(bào)告、或解除業(yè)務(wù)約定 | |
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審計(jì)報(bào)告日后 |
告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見 | |||
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對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)（與財(cái)務(wù)信息無關(guān)） |
可能含有對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào) |
與管理 層討論 |
疑慮未解除，則提請管理層征詢法律顧問等第三方的意見 | |
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確定存在對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào) |
提請修改其他信息 |
拒絕修改則向治理層書面報(bào)告，不出具報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定（征詢法律意見） | ||
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