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　　知識點：經(jīng)濟利益

　　一、經(jīng)濟利益的種類

　　直接經(jīng)濟利益是指下列經(jīng)濟利益：

　　(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益;

　　(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經(jīng)濟利益是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　(二)在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：

　　1.擁有經(jīng)濟利益人員的角色;

　　2.經(jīng)濟利益是直接還是間接的;

　　3.經(jīng)濟利益的重要性。

　　二、經(jīng)濟利益對獨立性的影響匯總表

　　經(jīng)濟利益對獨立性的影響匯總表

　　“√”：可以在以下實體擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

　　“×”：不可以在以下實體擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

　　注1：包括通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益。但不包括以受托人身份而獲得經(jīng)濟利益。如果是以受托人身份在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，請參考“受托管理人”的相關(guān)內(nèi)容。

　　注2：如果是作為審計客戶的員工有權(quán)(例如通過退休金或股票期權(quán)計劃)取得該經(jīng)濟利益，并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t不被視為損害獨立性。但是，如果擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)該盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。

　　注3：如果經(jīng)濟利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響。

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