>>>>2016年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　知識點：貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系

　　一、貸款和擔保

　　(一)適用于會計師事務所的獨立性要求

　　注1，該種情況下，需采取防范措施，主要包括由網絡中未參與執行審計業務并且未接受該貸款的會計師事務所復核已執行的工作等。

　　(二)適用于審計項目組成員或其主要近親屬的獨立性要求

　　二、商業關系

　　1.商業關系主要包括

　　①在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益;

　　②按照協議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售;

　　③按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務。

　　會計師事務所不得介入此類商業關系;如果存在此類商業關系，應當予以終止。如果此類商業關系涉及審計項目組成員，會計師事務所應當將該成員調離審計項目組;

　　如果審計項目組成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業關系，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　2.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某股東人數有限的實體中擁有利益，而審計客戶或其董事、管理層也在該實體中擁有利益

　　在符合下列條件的情況下，這種商業關系不會對獨立性產生不利影響：

　　①這種商業關系對于會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要;

　　②該經濟利益對一個或幾個投資者并不重大;

　　③該經濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體。

　　3.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務

　　①如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響。

　　②如果交易的性質特殊或金額重大，會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平。防范措施主要包括：取消交易或降低交易規模;將相關審計項目組成員調離審計項目組。

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