詢問：

　　分析程序：

　　分析程序既可用于風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較;如果發現異常或未預期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果可能僅初步顯示財務報表存在重大錯報，將分析程序的結果與識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮，可以幫助注冊會計師了解并評價分析程序的結果。

　　觀察和檢查：

　　觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可以提供有關被審計單位及其環境的信息。

　　實施觀察和檢查程序：

　　1、觀察被審計單位的經營活動

　　2、檢查文件、記錄和內部控制手冊

　　3、閱讀由管理層和治理層編制的報告

　　4、實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備

　　5、追蹤交易在財務報告信息系統中的出來過程(穿行測試)

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