查看匯總：2016年注冊會計師《審計》精選知識點匯總

　　知識點：為審計客戶提供非鑒證服務

　　[紅線]：承擔管理層職責

　　(一)承擔管理層職責的活動[特征：做決定/說了算]

　　1.制定政策和戰略方針;

　　2.指導員工的行動并對其行動負責;

　　3.對交易進行授權;

　　4.確定采納事務所或其他第三方提出的建議;

　　5.負責按照適用的會計準則編制財務報表;

　　6.負責設計、實施和維護內部控制[定規矩]。

　　(二)不承擔管理層職責的活動[特點：不做決定/說了不算]

　　1.執行一項已由管理層授權的非重要交易;

　　2.跟蹤法定申報資料的規定提交日期，告知客戶;

　　3.向管理層提供意見和建議，以協助其履行職責。

　　一、編制會計記錄和財務報表 [會計服務]

　　(一)為審計客戶編制會計記錄和財務報表

　　因自我評價產生非常嚴重不利影響，沒有防范措施。事務所不得向審計客戶提供此項服務。

　　(二)允許與審計客戶溝通與審計相關事項

　　溝通內容包括發現的重大錯報及其調整分錄，值得關注的控制缺陷，資產、負債等計量方法的適當性。

　　(三)允許不承擔管理層職責的技術性支持

　　包括賬戶調節、分析和積累監管機構要求提供的信息，將一種編制基礎的報表轉換為另一種編制基礎的報表。

　　(四)提供日常性、機械性財務服務

　　1.由非項目組成員向非公利實體提供，或由項目組成員[向非公利實體]提供并由組外合伙人復核。

　　2.由非項目組成員向公眾利益實體的不重要分支機構或不重要關聯實體的不重要事項提供。

　　二、評估服務

　　(一)不產生不利影響的評估業務

　　如審計客戶要求事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的[稅務機構說了算]，并且評估結果不對財務報表產生直接影響，通常不產生不利影響。

　　(二)產生不利影響的評估業務[紅線]

　　對公眾利益實體。如評估結果單獨或累積起來對財務報表影響重大，事務所不得提供。

　　三、稅務服務

　　(一)代編納稅申報表

　　如管理層對納稅申報表承擔責任，通常不產生不利影響。

　　(二)基于編制會計分錄目的計算當期所得稅

　　不得為公利實體審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)，以用于編制對報表具有重大影響的會計分錄。

　　(三)稅務籌劃[建議]或稅務咨詢服務

　　如稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理或報表列報，而項目組懷疑處理或列報的適當性，且稅務建議結果對報表影響重大，將產生非常嚴重的不利影響。不得為審計客戶提供。

　　(四)幫助審計客戶解決稅務糾紛

　　1.產生非常嚴重不利影響的情形[辯護/撕破臉]

　　如事務所人員擔任審計客戶的辯護人，且所涉金額重大，將因過度推介產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施。事務所不得為審計客戶的稅務糾紛擔任辯護人[不跟政府對著干].

　　2.需要評價不利影響嚴重程度的情形[調節/很客氣]

　　如代表審計客戶解決[調解]稅務糾紛，稅務機關通知審計客戶拒絕接受其主張，且已納入法律程序，可能因過度推介和自我評價產生不利影響，事務所需要評價影響嚴重程度。

　　3.不產生不利影響的稅務糾紛服務[咨詢/不露面]

　　事務所可以為審計客戶提供有關法庭裁決事項的咨詢，包括協助客戶對具體問題作出答復，提供背景材料或證詞，或分析稅收問題。

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