點擊查看：2017年注冊會計師考試《審計》知識點簡析

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　　審計的概輪與保證制度

　　第一章 審計概述

　　第一部分 本章考情分析

　　本章屬于審計的基本理論部分的內容，要求大家建立“審計”概念和理解風險導向審計的審計思路，重點說明審計要素、審計目標、審計基本要求、審計風險等，為學好以后的知識打好基礎，也屬于考試的必考內容。在客觀題中常見，往往和風險評估、風險應對、財務報表項目審計相結合命綜合題，考查重大錯報風險和認定的關系、認定與審計目標的關系等。估計考試分值5分左右。

　　第二部分 本章精講

　　第一節 審計的概念與保證程度

　　一、審計的產生☆

　　注冊會計師審計是商品經濟發展到一定階段的產物，其產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。

　　審計機構(獨立第三關系人)

　　↗↙ ↘↖

　　↗↙ ↘↖

　　被審計人 → → → → → → 審計委托人

　　(第二關系人) ← ← ← ←(第一關系人)

　　第一節 審計的概念與保證程度

　　二、審計的含義

　　審計是指注冊會計師(主體)對財務報表(客體)是否不存在重大錯報提供合理保證(目標)，以積極方式提出意見(方式)，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度(作用)。

　　【例1.單選題】下列有關審計業務的說法中，正確的是()。

　　A.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表

　　B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務

　　C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

　　D.執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的

　　網校答案：B

　　網校解析：審計業務的最終產品是審計報告，選項A錯誤;審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任，選項C錯誤;執行審計業務獲取的審計證據大多數是說服性而非結論性的，選項D錯誤。

　　三、保證程度

　　CPA業務↗鑒證業務↗合理保證：審計

　　其他鑒證業務

　　↘有限保證：審閱

　　↘相關服務

　　【例2.單選題】下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中，正確的是()

　　A、代理財務信息提供合理保證

　　B、財務報表審閱提供有限保證

　　C、對財務信息執行商定程序提供低水平保證

　　D、鑒證業務提供高水平保證

　　網校答案：B

　　網校解析：鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務。審計屬于合理保證的鑒證業務,是高水平保證;審閱屬于有限保證的鑒證業務，是低于高水平的保證(選項B正確);其他鑒證業務可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項D錯誤)。注冊會計師提供的代理財務信息和對財務信息執行商定程序均屬于相關服務，無需保證(選項A、C均錯誤)。

　　四、注冊會計師審計和政府審計☆

　　(一)審計監督體系

　　1.審計監督體系的構成內容審計按不同主體劃分為政府審計、內部審計(教材15.1)和注冊會計師審計，并相應形成三類審計組織機構，共同構成審計監督體系。

　　2.審計監督體系的關系.

　　(1)在審計監督體系中，政府審計、內部審計和注冊會計師審計既相互聯系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領域實施審計，他們各有特點，相互不可替代。

　　(2)注冊會計師審計和政府審計共同發揮作用，是國家維護市場經濟秩序，強化經濟監督的有利手段。

　　( 二)政府審計和注冊會計師審計的區別

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