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　　【內容導航】

　　(一)執行審計工作的前提

　　(二)審計的前提條件

　　(三)管理層責任

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《審計》科目第二章第一節初步業務活動的內容

　　【知識點】審計的前提條件(重點)

　　(一)執行審計工作的前提

　　注冊會計師與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提(以下簡稱執行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其對財務報表的責任。

　　(二)審計的前提條件

　　審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認同。

　　【提示】

　　1.在確定財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師應當考慮哪些因素?

　　2.確認的形式(提供書面聲明)

　　3.如果管理層不認可其責任，注冊會計師應當如何處理?

　　1.注冊會計師在確定財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，應當考慮的因素包括：

　　(1)被審計單位的性質(商業企業、公共部門實體還是非營利組織);

　　(2)財務報表的目的(通用目的和特殊目的);

　　(3)財務報表的性質(整套財務報表還是單一財務報表);

　　(4)法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

　　2.確認的形式(提供書面聲明)

　　注冊會計師需要獲取針對管理層責任的書面聲明、其他審計準則要求的書面聲明，以及在必要時需要獲取用于支持其他審計證據(用以支持財務報表或者一項或多項具體認定)的書面聲明。注冊會計師需要使管理層意識到這一點。

　　3.如果管理層不認可其責任，注冊會計師應當如何處理?

　　(1)如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定。

　　(2)如果法律法規要求承接此類審計業務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響。

　　(三)管理層責任

　　管理層和治理層(如適用)認可并理解其對財務報表的責任包括：

　　1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用);

　　2.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

　　3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

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