點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)執(zhí)行審計(jì)工作的前提

　　(二)審計(jì)的前提條件

　　(三)管理層責(zé)任

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二章第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的前提條件(重點(diǎn))

　　(一)執(zhí)行審計(jì)工作的前提

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提(以下簡(jiǎn)稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

　　(二)審計(jì)的前提條件

　　審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

　　【提示】

　　1.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

　　2.確認(rèn)的形式(提供書面聲明)

　　3.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織);

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(通用目的和特殊目的);

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表);

　　(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

　　2.確認(rèn)的形式(提供書面聲明)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明、其他審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，以及在必要時(shí)需要獲取用于支持其他審計(jì)證據(jù)(用以支持財(cái)務(wù)報(bào)表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定)的書面聲明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使管理層意識(shí)到這一點(diǎn)。

　　3.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　(1)如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定。

　　(2)如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

　　(三)管理層責(zé)任

　　管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：

　　1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　　2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

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