2021年注冊會計師《各科目》知識點匯總

　　【內容導航】

　　審計的前提條件

　　【所屬章節】

　　第二章 審計計劃——第一節 初步業務活動

　　【知識點】審計的前提條件

　　審計的前提條件

　　(一)執行審計工作的前提

　　執行審計工作的前提是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其對財務報表的責任。

　　【吃個瓜】“認可并理解其對財務報表的責任”中的“責任”就是指“管理層責任”的三個方面。

　　(二)審計的前提條件

　　審計的前提條件包含兩個必不可少的“條件”，即：

　　(1)管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎(簡稱條件A，后同);

　　(2)就管理層的責任達成一致意見(簡稱條件B，后同)。

　　【吃個瓜】審計的前提條件與執行審計工作的前提。

　　“執行審計工作的前提”是從審計業務性質的要求來說的，強調管理層責任，而“審計的前提條件”是承接某項審計業務委托時提出的條件，強調條件是什么，如果不滿足“審計的前提條件”，則注冊會計師不能承接該業務。

　　(三)管理層責任

　　(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用);

　　(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

　　(四)確定審計的前提條件

　　“確定審計的前提條件”要求注冊會計師明確回答審計的兩個“前提條件”是否同時滿足，如果不能同時滿足，則注冊會計師不能承接該業務。

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