【控制環境】

　　1、含義

　　控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工的內部控制意識

　　2、了解要求

　　應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

　　3、影響要素(6要素)

　　(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實，這是影響控制的設計、執行和監督有效性的重要因素

　　(2)對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設定，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求

　　(3)治理層的參與程度

　　(4)管理層的理念和經營風格

　　(5)組織結構及職權與責任的分配。其中組織結構，即被審計單位為實現目標而計劃、運作、控制及監督其經營活動的框架;職權與責任的分配，包括如何分配經營活動的職權與責任，如何建立報告關系和職權等級

　　(6)人力資源政策與實務，包括與招聘、培訓、考核、咨詢、晉升、薪酬和補救措施等相關的政策與實務

　　4、對重大錯報風險評估的影響

　　(1)控制環境的某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響

　　(2)令人滿意的控制環境有助于降低發生舞弊的風險，但是不能絕對防止舞弊

　　(3)控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

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