【控制環(huán)境】

　　1、含義

　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)

　　2、了解要求

　　應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

　　3、影響要素(6要素)

　　(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)，這是影響控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

　　(2)對(duì)勝任能力的重視，包括對(duì)特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定，以及對(duì)達(dá)到該水平所必需的知識(shí)和能力的要求

　　(3)治理層的參與程度

　　(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。其中組織結(jié)構(gòu)，即被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而計(jì)劃、運(yùn)作、控制及監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的框架;職權(quán)與責(zé)任的分配，包括如何分配經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職權(quán)與責(zé)任，如何建立報(bào)告關(guān)系和職權(quán)等級(jí)

　　(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)，包括與招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢(xún)、晉升、薪酬和補(bǔ)救措施等相關(guān)的政策與實(shí)務(wù)

　　4、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　(1)控制環(huán)境的某些要素對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有廣泛影響

　　(2)令人滿(mǎn)意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，但是不能絕對(duì)防止舞弊

　　(3)控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

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