第一章　稅法概論

　　考情預測

　　■本章重點與難點

　　本章重點與難點問題主要有：稅法原則，稅收法律關系，稅法要素，稅法制定與實施，現行稅法體系、稅收征收管理范圍的劃分。

　　■重點內容精講

　　一、稅法的原則

　　二、稅收法律關系的組成——權利主體

　　三、稅法構成要素：

　　1.納稅人

　　2.征稅對象(與課稅對象相關的兩個概念：稅目、計稅依據)

　　3.稅率

　　4.納稅期限

　　四、稅收立法與稅法實施

　　稅法制定與法律級次可概括為：

　　五、我國現行稅法體系

　　(一)稅法分類

　　(二)現行稅法構成：

　　1.我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。

　　2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。

　　六、我國稅收管理體制

　　(一)稅收管理體制

　　是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執法權。

　　(二)稅收執法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。

　　(三)稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

　　【提示】自2009年1月1日起，新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理;應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。

　　(四)中央政府與地方政府稅收收入劃分

　　■經典習題

　　一、單項選擇題

　　1.(2009年原制度考題)下列有關我國稅收執法權的表述中，正確的是(　)。

　　A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

　　B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

　　D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

　　[答疑編號347010101]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。

　　2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的有(　)。

　　A.個人所得稅

　　B.消費稅

　　C.營業稅

　　D.增值稅

　　[答疑編號347010102]

　　『正確答案』D

　　3.下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的有(　)。

　　A.車船稅

　　B.耕地占用稅

　　C.企業所得稅

　　D.房產稅

　　[答疑編號347010103]

　　『正確答案』C

　　4.如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質課稅原則

　　[答疑編號347010104]

　　『正確答案』D