注冊會計師考試《稅法》科目

　　第二章 增值稅法

　　知識點五、征稅范圍的特殊行為

　　(1)視同銷售行為。(熟練掌握)

　�、賹⒇浳锝桓端�人代銷：

　　注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務發生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天的，都確認銷售。

　�、阡N售代銷貨物：

　　注意：a\既對銷售額征增值稅，又按手續費交營業稅;

　　b\作為代銷一方，在收到增值稅專用發票以后才能抵扣進項稅金;

　�、墼O有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人將貨物從一個機構移送縣(市)以外的其他機構用于銷售(用于生產就不考慮)，但相關機構設在同一縣(市)的除外，以最終實現銷售的單位計算納稅。(原因是不在同一縣市的稅務管理機關不同，避免漏稅)

　　④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　⑤將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　�、迣⒆援a、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者;(投出去了)

　　⑦將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;(分出去了)

　�、鄬⒆援a、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。(送出去了)

　　[注意]④至⑧可總結為：

　　a\均沒有貨款結算，計稅銷售額必須按規定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。

　　b\凡是自產或委托加工的貨物，無論對內(非應稅項目、集體福利和個人消費)對外(投資、分配、贈送)一律視同銷售，繳納增值稅，對應的進項稅也可以抵扣;

　　c\凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對應的進項稅可以確認抵扣，對內不視同銷售，進項稅不得抵扣，已確認的進項稅做進項稅做轉出處理。(來源——去向)

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