知識點二十七、增值稅專用發票的使用

　　一、專用發票的聯次：基本聯分為發票聯、抵扣聯、記帳聯。其他聯由一般納稅人自行決定。

　　二、專用發票的開票限額：

　　最高限額由納稅人申請，稅務機關審批。

　　10萬--區縣批;100萬--地市級批;1000-萬--省級批

　　三、專用發票的領購使用范圍：注意不得領購的情形。(詳見教材)

　　四、專用發票的開具范圍：商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。小規模納稅人可申請由稅務機關代開。

　　五、專用發票開具要求：按納稅義務的發生時間開具。

　　六、開具專用發票后發生退貨或開票有誤的處理(略)

　　七、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定：

　　1.分清不得作為進行稅額抵扣和暫不作為進項稅額抵扣的情形 。(詳見教材)

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　　1994年--2007年注冊會計師《會計》歷年真題匯總

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