全套筆記：2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

土地增值稅的征稅范圍

　　(1)轉讓國有土地使用權;

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。【解釋】土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉讓”、“取得收入”三個關鍵特征。

土地增值稅稅率(掌握，能力等級2)

　　土地增值稅采用四級超率累進稅率。這是我國唯一一個采用超率累進稅率的稅種。

　　土地增值稅應稅收入的確定【關鍵點：扣除項目的確定(重點)】

　　土地增值稅應納稅額的計算(注意有無印花稅)

　　第一步，判斷可以扣除的項目

　　第二步，土地增值額=轉讓房地產收入-規定扣除項目金額

　　第三步，計算增值額與扣除項目之間的比例，以確定使用稅率的檔次和速算扣除系數

　　第四步，套用公式計算稅額。公式為：應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

房地產開發企業土地增值稅清算(掌握，能力等級2)

土地增值稅稅收優惠(能力等級2)

　　1.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅。

　　普通標準住宅應同時滿足：住宅小區建筑容積率在1.0以上;單套建筑面積在120平方米以下;實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省可允許單套建筑面積和價格標準浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。

　　2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

　　3.個人因工作調動或改善居住條件轉讓原自用住房的，依原房產使用時間長短確定免稅或減半征稅。

　　土地增值稅納稅申報及納稅地點(熟悉，能力等級1)

　　合同簽訂后7日內向房地產所在地主管稅務機關申報納稅，并向稅務機關提供相關合同資料。按房地產所在地申報。