知識點：商品和勞務(wù)稅納稅申報代理

　　3個主要稅種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅

　　了解增值稅代理申報報送資料：

　　①《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》，《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》，《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》;

　　②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡(明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤)、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》。

　　③《資產(chǎn)負債表》和《損益表》。

　　④主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。

　　納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(主表及附表)。

　　知識點：所得稅納稅申報代理

　　一、企業(yè)所得稅代理申報

　　(1)審核收入核算賬戶和主要的原始憑證，計算當期生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等各項應(yīng)稅收入。

　　(2)審核成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據(jù)行業(yè)會計核算制度，確定當期產(chǎn)品銷售成本或營業(yè)成本。

　　(3)審核主要的期間費用賬戶和原始憑證，確定當期實際支出的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　(4)審核稅金核算賬戶，確定稅前應(yīng)扣除的稅金總額。

　　(5)審核損失核算賬戶，計算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。

　　(6)審核營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證，計算營業(yè)外收支凈額。

　　(7)代理人可據(jù)此計算出企業(yè)當期會計所得，再按稅法規(guī)定進行納稅項目調(diào)整，調(diào)增或調(diào)減利潤，計算當期應(yīng)稅所得額。

　　(8)根據(jù)企業(yè)適用的所得稅稅率，計算應(yīng)納所得稅額。如果企業(yè)有境外投資收益。境內(nèi)外分支機構(gòu)應(yīng)稅所得，還要審核計算其應(yīng)補繳稅額并匯總申報。

　　(9)正確計算填報納稅申報表及其附表，審核無誤后，同時附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

　　二、個人所得稅代理申報——居民納稅義務(wù)人

　　(1)審核有關(guān)工薪所得、勞務(wù)報酬所得和利息、股息、紅利所得結(jié)算賬戶，審核支付單位工薪支付明細表，獎金和補貼性收入發(fā)放明細表，勞務(wù)報酬支付明細表，福利性現(xiàn)金或?qū)嵨镏С觯Y債券利息、股息、紅利支出，確定應(yīng)稅項目和計稅收入。

　　(2)審核稅法有關(guān)稅前扣除項目的具體規(guī)定，確定免予征稅的所得，計算應(yīng)稅所得。

　　(3)審核外籍個人來源于中國境內(nèi)由境外公司支付的收入，來源于中國境外由境內(nèi)、境外公司支付的所得，根據(jù)有無住所或?qū)嶋H居住時間，以及在中國境內(nèi)企業(yè)任職的實際情況，確認納稅義務(wù)。

　　(4)審核稅款負擔方式和適用的稅率，計算應(yīng)納稅額，并于每月7日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代扣代繳所得稅申報手續(xù)。

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