一、學習方法

　　此階段雖為預習階段，也應該用心備考。無論學習哪門學科，要想學好，必須遵從“先搭骨架，后添肉”的思路學習。首先要從宏觀上把握該科課程的整體知識體系與架構，做到心中有數。然后，在此基礎上沿“骨架”去“添肉”，完成由宏觀向微觀的學習轉化。比如，我們拿到《稅法》教材時，要先知道這門課都講了哪些內容，都包括哪些稅種。2014年《稅法》教材分為四個部分，第一部分為基本理論(第一章)，第二部分是實體法(第二章至第十一章，該部分又可分為三個小部分，第二、三、四、六章為商品和勞務稅法，第五、七、八、九章為資源、財產、行為等稅法，第十、十一章為所得稅法)，第三部分是程序法(第十二和十三章)，第四部分為涉稅業務(第十四章)。當然實體法是預習階段的重點所在，小稅種也不要輕視。由此對這門課有個宏觀的了解，這樣便對整本教材做到了心中有數，預習起來就會得心應手。

　　二、重難點章節的預習要點

　　(一)增值稅

　　增值稅，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一。內容多且雜，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預習階段就必須要打好基礎。

　　1、征稅范圍

　　此點是預習階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務和應稅服務(營改增)，營業稅主要就是針對勞務和服務征稅，增值稅與營業稅呈平行征收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業稅的征稅范圍。對于教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復看，尤其是第2項(與銀行的一般業務相區分)、第6項、第9項、第13項(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務相區分)、第14項、第17項、第18項、第19項(看拍賣收入歸屬)、第21、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握。

　　2、稅率和征收率

　　低稅率13%的那些項目從現在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率的項目，比如淀粉、肉桂油、麥芽、復合膠等、低稅率11%的適用于交通服務業和郵政業、低稅率6%中不含有形動產租賃服務(適用17%)。增值稅的征收率不僅僅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。小規模納稅人、一般納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉，抓住關鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產、舊貨(小規模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半——還是2%)、自產(可選擇6%的關鍵詞)等。

　　3、一般計稅方法應納稅額的計算

　　銷售額的一般規定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業企業零售價、價外費用、包裝物押金)，掌握采取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業增值稅銷售額的確定。進項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進項稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進項稅額后改變用途、發生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的進項稅額轉出處理。增值稅一般納稅人應納稅額的計算中應先理解“當期”的概念。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要能分清什么時候用價稅合計數抵減應納稅額，什么時候只能抵稅不能抵價。

　　4、兼營和混合銷售、混業經營的處理

　　兼營：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅;劃分不清的，由主管稅務機關核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為按兼營處理一定要記住;混業經營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對應的稅率、征收率計算納稅，劃分不清的從高從重。

　　5、出口貨物和服務的退(免)稅

　　這是本章最難的部分，建議大家反復聽劉穎老師基礎班的講解，非常詳細，在此就不過多說明。

　　(二)消費稅

　　1、征稅范圍

　　注意那幾個特殊的，比如金、銀、鉆在零售環節納稅，卷煙要在批發環節加征一道消費稅。

　　2、稅目和稅率

　　那些不屬于消費稅征稅范圍要熟悉，比如舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不征收消費稅，體育上用的發令紙、鞭炮藥引線不征收消費稅等。要知道哪些消費稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復合計稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類、乙類啤酒的劃分標準和稅率要熟悉。

　　3、應納稅額的計算

　　生產銷售環節應納稅額的計算比較簡單，需要注意的是：在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產領用量抵扣外購或委托加工收回的應納消費品的已納消費稅稅額。納稅人自產自用的應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工環節應納稅額的計算需要注意的是委托加工的特點及由誰納稅。已納消費稅扣除的計算中重點要分清哪些是允許扣除的項目，哪些是不允許扣除的項目。

　　(三)營業稅

　　1、納稅義務人

　　“境內”的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內即可;轉讓無形資產(除土地使用權和自然資源使用權)接受方在境內;出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，土地、不動產坐落地在境內。要注意單位以承包、承租、掛靠方式經營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。

　　2、稅目與稅率

　　非常重要。經過營改增之后，營業稅實際執行8個稅目，這8個稅目的名稱和稅率要記住。此外還需注意以下幾個問題：(1)營業稅中的修繕勞務與增值稅中的修理修配勞務的區分;(2)納稅人受托進行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付的拆遷補償費的過程中，其提供的建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業3%的稅率計算繳納營業稅，而在此過程中納稅人代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照服務業——代理業5%的稅率計算繳納營業稅;(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務與納稅人提供的礦產資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務相區分;(4)有形動產的融資租賃已經營改增，繳納增值稅;(5)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業——租賃業”繳納營業稅等。

　　3、應納稅額的計算

　　注意自建自用建筑物行為不繳納營業稅，但自建建筑物銷售按建筑業和銷售不動產繳納兩道營業稅。服務業中注意在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保屬于服務業——旅游業。銷售不動產中要注意銷售不動產單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。

　　4、稅收優惠

　　根據《營業稅暫行條例》的規定的七項免稅項目要反復看，根據國家的其他規定的減征或免征營業稅的重點關注第2項、第5至10項、第17項、第24項、第30和31項。

　　(四)企業所得稅

　　非常有難度的一章。在預習階段第一節和第二節必須學好，第八節至第十節可暫時不預習。

　　1、征稅對象和稅率

　　要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區分。稅率注意居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。

　　2、應納稅所得額的計算

　　各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬于內部處置資產要能分清。哪些項目屬于不征收收入和免稅收入要記住。

　　本章的重點在于扣除項目的標準。首先工資、薪金支出中注意“合理”和“據實”，還要區分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業按月按標準發放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬于工資薪金的組成部分。職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標準，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚“五年延續補虧，不能以內補外”。

　　3、資產的稅務處理

　　預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區分投資企業撤回或減少投資的稅務處理和投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理。

　　4、資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。要能區分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其余的進行專項申報。清單申報采用科目匯總申報，資料留存備查方式;專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方式。

　　5、稅收優惠

　　從事農、林、牧、漁業項目的所得的稅收優惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、高新技術企業優惠、創投企業優惠、加速折舊優惠重點預習一下。

　　6、應納稅額的計算

　　居民企業應納稅額的計算中重點掌握間接計算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源于某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業核定征收應納稅額的計算與非居民企業所得稅核定征收辦法對比掌握。企業政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產的稅務處理重點預習一下。

　　(五)個人所得稅

　　也是區分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標準就是根據其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在于工資薪金所得的一些特殊計算上，其余的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯較小。重點關注以下三項所得：

　　(1)工資、薪金所得

　　原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬于工資、薪金所得，而股份分紅則屬于利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數要求記憶。費用扣除標準3500，外籍、港澳臺在華人員4800。關于取得全年一次性獎金的征稅問題屬常考點，對于其基本計稅規則、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算辦法以及限制性要求(比如半年獎要與當月工資、薪金合并，按稅法規定繳納個人所得稅)要重點掌握。工資、薪金部分實在太重要了，限于篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。

　　(2)勞務報酬所得

　　注意勞務報酬所得與工資、薪金所得的辨析：區分標準是否為獨立、非雇傭。比如關于董事費，如果取得董事費的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費屬于工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費屬于勞務報酬所得，例如獨立董事。同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意勞務有加征，一定要記住。

　　(3)稿酬所得

　　①同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅;

　　②同一作品先在報刊上連載，后出版，視為兩次稿酬所得征稅;

　　③同一作品連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　　④預付與分次支付，要合并為一次納稅;

　　⑤添加印數而追加稿酬，要與以前取得收入合并為一次納稅。

　　總之，性質上變為另一次的(如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。

　　(六)土地增值稅

　　首先應掌握土地增值稅的征稅范圍。區分哪些屬于征稅范圍的情況，哪些不屬于征稅范圍的情況以及免征土地增值稅的情況。

　　扣除項目的確定和土地增值稅的計算非常重要，土地增值稅部分的核心內容，扣除項目部分主要是區分企業到底是不是房地產企業，是否是新建房轉讓，取得土地使用權所支付的金額包括的內容、房地產開發成本包括的內容、房地產開發費用的利息分攤問題、與轉讓房地產有關的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除)、從事房地產開發的納稅人的加計20%扣除問題都要重點掌握。應納稅額的計算部分主要掌握配比型計算方法。當然房地產開發企業土地增值稅清算也是預習階段的一個重點，重點關注清算條件。

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