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　　第四節 稅法要素

　　稅法要素

　　稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

　　一、總則

　　主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

　　二、納稅義務人

　　又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然規律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人、社團法人。

　　與納稅人緊密聯系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。

　　【相關鏈接】納稅人與負稅人;直接稅與間接稅

　　三、征稅對象

　　征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。

　　四、稅目

　　指各個稅種所規定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。

　　五、稅率

　　指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現征稅的深度。

　　六、納稅環節

　　指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。要掌握生產、批發、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環節上的稅種分布。

　　七、納稅期限

　　指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。有三個概念：納稅義務發生時間、納稅期限、繳庫期限。

　　八、納稅地點

　　納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規定都易出客觀題。

　　九、減稅免稅

　　指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規定。各章節的減稅免稅規定往往存在大量考點。

　　十、罰則

　　指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節都有違章處罰措施。

　　十一、附則

　　主要包括兩項內容：一是規定此項稅法的解釋權，二是規定稅法的生效時間。后續章節沒有特別表述，可作一般了解。

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