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　　第四節(jié) 稅法要素

　　稅法要素

　　稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

　　一、總則

　　主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

　　二、納稅義務(wù)人

　　又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。

　　與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人與負稅人;直接稅與間接稅

　　三、征稅對象

　　征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

　　四、稅目

　　指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

　　五、稅率

　　指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。

　　六、納稅環(huán)節(jié)

　　指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。

　　七、納稅期限

　　指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個概念：納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。

　　八、納稅地點

　　納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。

　　九、減稅免稅

　　指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。

　　十、罰則

　　指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

　　十一、附則

　　主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。

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