存貨的稅務處理

　　存貨的成本計算方法——不能使用后進先出。

　　【例題•單選題】以下關于存貨的稅務處理正確的是( )。

　　A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本

　　B.通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本

　　C.生產性生物資產收獲農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

　　D.企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種

　　【答案】C

　　投資資產的稅務處理

　　(一)投資資產的成本

　　1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產——購買價款

　　2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產——公允價值+支付的相關稅費

　　(二)投資資產成本的扣除方法

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

　　投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理

　　自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。

　　被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補;投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

　　歸納：投資企業(yè)撤回或減少投資的涉稅核心規(guī)則

　　區(qū)分投資持有收益與投資轉讓收益;

　　被投資企業(yè)不能轉嫁虧損;投資企業(yè)不能用權益法核算投資盈虧。

　　稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.稅法與會計制度、準則之間出現(xiàn)差異，要按照稅法規(guī)定計算繳納所得稅。

　　2.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　3.清算所得

　　企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業(yè)全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。

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