存貨的稅務處理

　　存貨的成本計算方法——不能使用后進先出。

　　【例題•單選題】以下關于存貨的稅務處理正確的是( )。

　　A.通過現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本

　　B.通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本

　　C.生產性生物資產收獲農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

　　D.企業使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種

　　【答案】C

　　投資資產的稅務處理

　　(一)投資資產的成本

　　1.通過支付現金方式取得的投資資產——購買價款

　　2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產——公允價值+支付的相關稅費

　　(二)投資資產成本的扣除方法

　　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

　　投資企業撤回或減少投資的稅務處理

　　自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。

　　被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

　　歸納：投資企業撤回或減少投資的涉稅核心規則

　　區分投資持有收益與投資轉讓收益;

　　被投資企業不能轉嫁虧損;投資企業不能用權益法核算投資盈虧。

　　稅法規定與會計規定差異的處理

　　1.稅法與會計制度、準則之間出現差異，要按照稅法規定計算繳納所得稅。

　　2.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　3.清算所得

　　企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。

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