征稅項目

計稅依據和費用扣除

稅率

計稅方法

計稅公式

工資薪金所得

應納稅所得額=月工薪收入-3500元

七級超額累進稅率

按月計稅

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用1300元

個體戶生產經營所得

應納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失

五級超額累進稅率

按年計算，分月繳納

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

對企事業單位承包承租經營所得

應納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用（每月3500元）

按年計算，分次繳納

勞務報酬所得

每次收入不足4000元的（含4000元）

應納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上的

應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

（其中財產租賃所得的應納稅所得額還可以以800元為限扣除修繕費用）

20%比例稅率

按次納稅

特殊規定有：

勞務報酬所得實行超額累進加征；

稿酬所得減征30%；

個人出租居住用房減按10%計稅

應納稅額=應納稅所得額×20%

勞務報酬所得超額累進加征：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

稿酬所得減征：應納稅額=應納稅所得額×20%×（1-30%）

稿酬所得

特許權使用費所得

財產租賃所得

財產轉讓所得

應納稅所得額=轉讓收入-財產原值-合理費用

利息股息紅利所得

從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。

偶然所得

按收入總額計稅，不扣費用（受贈房產所得可扣受贈稅費）

其他所得

扣除辦法

所得項目

可以扣除費用

1.定額扣除

工資薪金所得

2.定額和定率扣除

勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；財產租賃所得

3.核算扣除

個體工商戶生產經營所得；財產轉讓所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；其他所得中的受贈房產

不得扣除費用

利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得（受贈房產除外）