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第一章 稅法總論
第一節(jié) 稅法的目標(biāo)
稅收與現(xiàn)代國家治理
一、稅收與現(xiàn)代國家治理
區(qū)別稅收——稅法——稅制：
稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖说囊环N形式。其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。
稅收的內(nèi)涵——從稅收分配關(guān)系本質(zhì)、國家稅權(quán)和稅收目標(biāo)三方面把握：
1.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系
2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行的分配
這是我國稅收理論界長期以來的主流認(rèn)識。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國稅收理論界也有一些學(xué)者認(rèn)為用交換說更能說明政府和納稅人之間的關(guān)系。(新增)
稅收相當(dāng)于一種價格，公民和法人與政府應(yīng)該具有某種等價交換的關(guān)系，國家行使請求權(quán)的同時，負(fù)有向納稅人提供高質(zhì)有效的公共產(chǎn)品的義務(wù);從納稅人這方面來講，在享受政府提供的公共產(chǎn)品的同時，也依法負(fù)有納稅的義務(wù)。在這種等價交換中，稅收體系了一種平等性，即國家和納稅人之間的對等和平等。(新增)
3.國家征稅的目的是滿足社會公共需要
十八屆三中全會提出“現(xiàn)代國家治理”的理念，也提出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。
現(xiàn)代財政活動基本上由收入階段(征稅為主)、支出階段(預(yù)算)、收支劃分(財稅體制)等幾大部分組成，稅收是財政收入的最主要來源。
稅收已經(jīng)不僅僅純粹是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的問題，而是政治領(lǐng)域、社會領(lǐng)域的大問題。
稅收在現(xiàn)代國家治理中的作用主要有：
(1)為國家治理提供最基本的財力保障;
(2)稅收是確保經(jīng)濟(jì)效率、政治穩(wěn)定、政權(quán)穩(wěn)固、不同層次政府正常運(yùn)行的重要工具;
(3)稅收是促進(jìn)現(xiàn)代市場體系構(gòu)建，促進(jìn)社會公平正義的重要手段;
(4)稅收是促進(jìn)依法治國，促進(jìn)法治社會建立，促進(jìn)社會和諧的重要載體;
(5)稅收是國際經(jīng)濟(jì)和政治交往中的重要政策工具，也是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段。
稅法的概念
稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。
(1)從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。——這一特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。
(2)稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭議的法律規(guī)范等。——這一特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。
稅法的目標(biāo)
1.為國家組織財政收入提供法律保障。
2.為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段。
3.維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)秩序。
4.規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
5.為維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證。
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