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第四章 營(yíng)業(yè)稅法
第二節(jié) 稅目與稅率
建筑業(yè)的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)建筑業(yè)的稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：建筑業(yè)的稅率
建筑業(yè)——3%的稅率：
包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè);
注意營(yíng)業(yè)稅修繕(不動(dòng)產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅修理的劃分;
自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍;
納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
【注意辨析】
納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【相關(guān)鏈接】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率
金融保險(xiǎn)業(yè)——5%的稅率：
金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。
其他金融業(yè)務(wù)如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)。
境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅
【提示】有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃已“營(yíng)改增”;不動(dòng)產(chǎn)的融資租賃還繳納營(yíng)業(yè)稅。
文化體育業(yè)的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)文化體育業(yè)的稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：文化體育業(yè)的稅率
文化業(yè)包括表演、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所(動(dòng)植物園)、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書(shū)館的圖書(shū)資料借閱等業(yè)務(wù)
體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或?yàn)轶w育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。
以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，不屬于此稅目，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。
【提示】播映業(yè)務(wù)、會(huì)展業(yè)務(wù)已“營(yíng)改增”。
娛樂(lè)業(yè)的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)娛樂(lè)業(yè)的稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：娛樂(lè)業(yè)的稅率
2009年1月1日起，娛樂(lè)業(yè)適用稅率在5%~20%的幅度內(nèi)由省級(jí)人民政府確定。
注意三個(gè)問(wèn)題：
(1)幅度稅率;
(2)項(xiàng)目辨析;
(3)相關(guān)業(yè)務(wù)處理。
服務(wù)業(yè)的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)服務(wù)業(yè)的稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：服務(wù)業(yè)的稅率
包括：代理業(yè)(部分“營(yíng)改增”)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(部分“營(yíng)改增”) 、其他服務(wù)業(yè)(部分“營(yíng)改增”)。
【提示】倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)和廣告業(yè)及有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，廣告代理服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、客運(yùn)場(chǎng)站代理服務(wù)、記賬代理服務(wù)、郵政代理服務(wù)已“營(yíng)改增”。
【注意】
旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅;
交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;
酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;
單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;
納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。
自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
餐飲服務(wù) ≠ 快餐銷售
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的稅率
指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。
【提示】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)，已“營(yíng)改增”。
以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征收營(yíng)業(yè)稅。
【注意辨析】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、出讓與投資。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
從概念看，“轉(zhuǎn)讓”不等于“出讓”。
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)注意“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的行為辨析
銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率
指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征收營(yíng)業(yè)稅。
單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人的視同發(fā)生應(yīng)稅行為 。
不動(dòng)產(chǎn)處置涉稅一覽：
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