第五章 城建稅和煙葉稅

第一節 城市維護建設稅法

　　城建稅的納稅義務人

　　【內容導航】：

　　(1)城建稅的納稅義務人

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法第一節城市維護建設稅法的內容。

　　【知識點】：城建稅的納稅義務人

　　城建稅的納稅人是負有繳納增值稅、消費稅和營業稅義務的單位和個人。

　　增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城建稅的代扣代繳義務人。

　　【提示】城建稅沒有覆蓋到的特殊環節——各類納稅人的進口環節不繳納城建稅。

　　2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅。

　　即：對外商投資企業和外國企業及外籍個人2010年12月1日(含)之后發生納稅義務的增值稅、消費稅、營業稅征收城建稅和教育費附加;對外資企業2010年12月1日之前發生納稅義務的“三稅”，不征收城建稅和教育費附加。

　　城建稅的稅率

　　【內容導航】：

　　(一)城市維護建設稅稅率的基本規定

　　(二)城市維護建設稅稅率的特殊規定

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法第一節城市維護建設稅法的內容。

　　【知識點】：城建稅的稅率

　　(一)城市維護建設稅稅率的基本規定

　　城市維護建設稅采用地區差別比例稅率，具體規定是：

　　納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

　　(二)城市維護建設稅稅率的特殊規定

　　1.代收代扣城建稅——繳納“三稅”所在地的規定稅率(代收代扣方所在地適用稅率)

　　2.流動經營無固定納稅地點——繳納“三稅”所在地的規定稅率

　　城建稅的計稅依據

　　【內容導航】：

　　(一)城建稅的計稅依據

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法第一節城市維護建設稅法的內容。

　　【知識點】：城建稅的計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，包括被查補的上述三項稅額，但不包括被加收的滯納金和罰款等非稅款項。

　　計稅依據的特殊規定：免抵的增值稅

　　【歸納1】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要交。

　　【歸納2】城建稅計稅依據包括和不包括的內容。

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