考點：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.稅收立法機關(guān)

　　2.我國現(xiàn)行稅法體系

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：掌握本考點。

　　【主要考點】：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

　　(一)稅收立法機關(guān)

　　1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律

　　舉例：全國人大通過的法律：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;人大常委會通過的法律：《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法

　　舉例：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例

　　3.國務院制定的稅收行政法規(guī)

　　舉例：《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》

　　4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)

　　在我國，目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。

　　5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章

　　舉例：財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》

　　6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

　　舉例：國務院發(fā)布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細則。

　　(二)我國現(xiàn)行稅法體系

　　稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型。

　　1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　3.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為五種：

　　(1)商品和勞務稅稅法。主要包括增值稅、營業(yè)稅等稅法。

　　(2)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。

　　(3)財產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

　　(4)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　(5)特定目的稅稅法。包括城市維護建設稅、煙葉稅等。

　　4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　一個國家在不同時期，由于政治經(jīng)濟條件和政治條件目標不同，稅收制度也有著或大或小的差異。

　　1.稅收實體法體系

　　我國的現(xiàn)行稅制就其實體法而言，按征稅對象大致分為五類：

　　(1)商品和勞務稅類，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

　　(2)所得稅類，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

　　(3)財產(chǎn)和行為稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。

　　(4)資源稅類，包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(5)特定目的稅類，包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。

　　2.稅收程序法體系

　　除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關(guān)的不同而分別規(guī)定的：

　　(1)由稅務機關(guān)負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。

　　(2)由海關(guān)機關(guān)負責征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　考點：依法納稅與稅法遵從

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權(quán)利

　　2.稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復習程度：理解掌握本考點。

　　【主要考點】：依法納稅與稅法遵從

　　(一)稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權(quán)利

　　1.稅務機關(guān)和稅務人員的權(quán)利和義務

　　權(quán)利：負責稅收征收管理的工作等;義務：稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務等。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利與義務

　　權(quán)利：有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密等;義務：必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　3.地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務

　　(二)稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑

　　稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：

　　1.公正性。2.自愿性。3.有償性。4.獨立性。5.確定性。

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