考點：進口貨物征稅

　　【內容導航】：

　　1.進口貨物的納稅人

　　2.進口貨物應納稅額的計算

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：理解掌握本考點

　　【主要考點】：進口貨物征稅

　　1.進口貨物的納稅人：進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人。

　　2.進口貨物應納稅額的計算

　　進口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應納增值稅。

　　進口貨物應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　【提示】

　　(1)進口貨物的稅率為17%和13%，不使用征收率。

　　(2)進口環節按組價公式直接計算出的應納稅額，在進口環節不能抵扣任何境外稅款。

　　(3)進口環節增值稅、關稅和消費稅的組合出題是常考的組合，多加注意。

　　考點：出口貨物和服務的退(免)稅

　　【內容導航】：

　　1.適用增值稅退(免)稅政策的范圍

　　2.增值稅退(免)稅辦法

　　3.增值稅出口退稅率

　　4.增值稅退(免)稅的計稅依據

　　5.增值稅“免、抵、退”稅的計算

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：理解掌握本考點，本考點通常是客觀題的命題點，有時也會在主觀題中考查。

　　【主要考點】：出口貨物和服務的退(免)稅

　　一、適用增值稅退(免)稅政策的范圍

　　增值稅退(免)稅政策：是指出口貨物實行零稅率，退還其在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅。

　　二、增值稅退(免)稅辦法：

　　(一)“免、抵、退”稅辦法：

　　即：免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

　　1.生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名的生產企業出口非自產貨物，

　　2.營改增納稅人(適用一般計稅方法)提供零稅率應稅服務，也按照上述“免、抵、退”稅辦法。

　　(二)免退稅辦法：

　　即：免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

　　1.不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務。

　　2.外貿企業外購的研發服務和設計服務出口。

　　三、增值稅出口退稅率

　　(一)一般規定：

　　除單獨規定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。

　　適用不同退稅率的貨物、勞務及應稅服務，應分開報關、核算并申報退(免)稅;否則從低適用退稅率。

　　(二)特殊規定：

　　1.外貿企業購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執行的征收率、小規模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發票的，退稅率按照增值稅專用發票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

　　2.出口企業委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

　　四、增值稅退(免)稅的計稅依據

　　出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅退(免)稅的計稅依據：

　　按出口貨物、勞務及應稅服務的出口發票(外銷發票)、其他普通發票;

　　購進出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅專用發票;

　　海關進口增值稅專用繳款書確定。

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