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　　我國現行稅法體系

　　我國稅收制度的沿革(了解)

　　經歷了5次重大的稅制改革。目前正處于新一輪稅改過程中。

　　第一次，1950年，新中國成立之初，建立新稅制。

　　第二次，1958年，主要內容是簡化稅制，以適應社會主義改造基本完成、經濟管理體制改革之后的形式的要求。

　　第三次，1973年，主要內容仍是簡化稅制，這是“文化大革命”的產物。

　　第四次，1984年，主要內容是普遍實行國營企業“利改稅”和全面改革工商稅收制度。

　　第五次，1994年，主要內容是全面改革工商稅收制度。

　　第六節、我國稅收管理體制

　　一、稅收管理體制的概念

　　稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅權的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區別。縱向劃分是指稅權在中央與地方國家機構之間的劃分;橫向劃分是指稅權在同級立法、司法、行政等國家機構之間的劃分。

　　我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內容。稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執法權兩類。

　　二、稅收立法權的劃分

　　(一)稅收立法權劃分的種類

　　我國稅收立法權的劃分方式為：根據稅收執法的級次來劃分。立法權可以給予某級政府，行政上的執行權給予另一級，這是一種傳統的劃分方法，我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

　　(二)我國稅收立法權劃分的現狀

　　第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統一，維護全國統一市場和企業平等競爭。其中，中央稅是指維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種，具體包括消費稅、關稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經濟發展直接相關的主要稅種具體包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。

　　第二，依法賦予地方適當的地方稅收立法權。

　　三、稅收執法權的劃分(了解)

　　1稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力。

　　2稅收執法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。

　　【經典例題】下列各項中，屬于我國現行稅法的有(　)。

　　A稅收基本法　　　　　B企業所得稅法

　　C進出口關稅條例　　　D中央與地方共享稅條例

　　【答案】BC

　　我國稅法的實施

　　稅法的實施即稅法的執行。它包括執法和守法兩個方面。一方面，執法機關要依法執法;另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：

　　1層次高的法律優于層次低的法律;

　　2同一層次法律中特別法優于普通法;

　　3國際法優于國內法;

　　4實體法從舊、程序法從新。

　　我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。

　　【解釋1】實體法從舊原則實際體現的是：新法只從新規定開始的時段實施，不溯及以往，以往還按照舊的規定執行。

　　【解釋2】程序法從新原則實際體現的是：新法溯及以往，新法實施前后的同種情況都要按照新的規定執行。

　　【經典例題】對稅法在適用性或法律效力的判斷上，一般應遵循的原則是(　　)。

　　A層次高的法律優于層次低的法律　　B普通法優于特別法

　　C國內法優于國際法　　　　　　　　D實體法從新，程序法從舊

　　【答案】A

　　【經典例題】目前，構成我國現行稅法體系的是( )。

　　A稅收基本法　　B稅收程序法　　C稅收普通法　　D稅收實體法

　　【答案】BD

　　稅法的地位

　　由稅收的重要地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關系的法律規范，在某種情況下也援引一些其他法律規定。

　　【解釋】稅法與其他法律的關系：

　　1稅法與《憲法》的關系：稅法依據憲法的原則制定。

　　2稅法與民法的關系：民法的調整方法的特點是平等、等價、有償;稅法的調整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發生沖突時，稅法不再另行規定;出現不一致時，按稅法規定納稅。

　　3稅法與《刑法》的關系：

　　兩者有本質區別。《刑法》是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規范，其調整的范圍不同。

　　兩者也有者密切的聯系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規定了處罰條款，兩者之間的區別就在于情節是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。

　　從2016年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關于不履行納稅義務的定罪量刑標準和法律規定中的相關表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應修改。

　　4稅法與行政法的關系：稅法與行政法有著十分密切的聯系，這種聯系主要表現在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同——稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。

　　【經典例題】立法機關制定稅法并據以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據是(　)。

　　A民法　B刑法　C稅收征管法　D憲法

　　【答案】D

　　稅法的作用(了解)

　　(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

　　(二)稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

　　(三)稅法對維護經濟秩序有重要作用

　　(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權益

　　(五)稅法是維護國家權益，促進國際經濟交往的可靠保證

　　【經典例題】我國自 1979年對外開放以來，已和( ) 國家簽訂了避免雙重征稅和防止透漏稅的協定。

　　A40多個 B60多個

　　C80多個 D100多個

　　【答案】C

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