知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)代理概述

　　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依據(jù)國家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項(xiàng)民事法律行為的總稱。代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的代理業(yè)務(wù)：

　　1.咨詢、服務(wù)類(12項(xiàng))

　　(1)代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記

　　(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

　　(3)建賬建制，辦理賬務(wù)

　　(4)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

　　(5)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告

　　(6)制作涉稅文書

　　(7)開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

　　(8)稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)

　　(9)審查納稅情況

　　(10)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

　　(11)利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　(12)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)

　　【提示】不包括辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

　　2.鑒證類

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

　　(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)

　　知識(shí)點(diǎn)：金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅計(jì)算

　　(1)貸款業(yè)務(wù)指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。

　　貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

　　(2)金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)

　　【提示】1.金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。買入價(jià)，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的紅利收入的余額確定。2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的正負(fù)差可以在同一年度內(nèi)跨類相抵。但年末負(fù)差不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

　　(3)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))

　　營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類全部收入。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　(4)保險(xiǎn)業(yè)

　　初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額。

　　保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。

　　知識(shí)點(diǎn)：確定營業(yè)額

　　(1)貸款業(yè)務(wù)指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。

　　一、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營業(yè)額

　　可減除的條件：

　　(1)特定項(xiàng)目的特定金額

　　(2)憑合法有效的憑證扣除

　　①支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的——對(duì)方開具的發(fā)票

　　②支付的行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金——財(cái)政票據(jù)

　　③支付給境外單位和個(gè)人的——對(duì)方單位、個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

　　④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　二、核定營業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(3)按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

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