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　　知識點：增值稅納稅義務發生時間

　　第一，正式確認納稅人已經發生屬于稅法規定的應稅行為，應承擔納稅義務;

　　第二，有利于稅務機關實施稅務管理，合理規定申報期限和納稅期限，監督納稅人切實履行納稅義務。

　　在計稅方面，納稅義務發生時間明確了“當期銷項稅額”的時間限定。

　　(一)銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅義務發生時間

　　1.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

　　(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　(7)納稅人發生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為移送的當天。

　　2.納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。

　　3.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

　　(二)提供應稅服務的納稅義務發生時間

　　1.納稅人提供應稅服務的納稅義務發生時間為提供應稅服務并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

　　其中，收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項;取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

　　2.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　3.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

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