3. 專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍
(1)一般納稅人銷(xiāo)售貨物(包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi))、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
(2)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：
①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
�、阡N(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
(3)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形：小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)關(guān)于貨運(yùn)專(zhuān)票開(kāi)具問(wèn)題
一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專(zhuān)票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專(zhuān)票。
(5)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
�、傧蛳M(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
�、谶m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。
4.開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤的處理
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開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票情形 |
開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)人 |
手續(xù) |
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專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證 |
購(gòu)買(mǎi)方 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，銷(xiāo)售方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票 |
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購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證 |
購(gòu)買(mǎi)方 | |
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開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票 |
銷(xiāo)售方 | |
|
開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方 |
銷(xiāo)售方 | |
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銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓 |
購(gòu)買(mǎi)方 |
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