教材[例12-4]

　　知識點14：居民企業核定征收應納稅額的計算

　　三、居民企業核定征收應納稅額的計算

　　(一)核定征收企業所得稅的范圍

　　本辦法適用于居民企業納稅人，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅。(6條，略)

　　(二)采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　【典型例題】某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為(D)。(2009年考題)

　　A.5.10萬元　　B.5.63萬元　　C.5.81萬元　　D.6.38萬元

　　[解析]應納所得稅=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)。

　　知識點15：居民企業核定征收應納稅額的計算

　　四、非居民企業應納稅額的計算扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率(10%)

　　1、股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　2、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　3、其他所得，參照前兩項規定的辦法計算應納稅所得額。

　　財產的凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除按照規定已經扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　【典型例題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有(ACD)(2008年考題)

　　A.股息　　B.轉讓財產所得　　C.租金　　D.特許權使用費

　　答案解析：轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得

　　知識點16：房地產開發企業所得稅預繳稅額的處理

　　五、房地產開發企業所得稅預繳稅額的處理

　　【例12-5】某房地產開發公司2009年開發商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得銷售收入3200萬元，假定該房地產公司開發的商品房坐落在省級城市，企業所得稅的預征所得率為15%。請計算該房地產開發公司2009年開發該幢商品房應預繳的企業所得稅。

　　(1)預繳企業所得稅的應納稅所得額=3200×15%=480(萬元)

　　(2)2009年應預繳企業所得稅=480×25%=120(元)

長按二維碼關注即可獲取注冊會計師證

獲取2017注會考試試題

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年考試真題試卷

獲取2套仿真內部資料

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"考試吧注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2017年注冊會計師考試復習全攻略--新手必看

　　2017年注冊會計師考試《經濟法》章節講義匯總

　　2017年注冊會計師《審計》專項試題及答案匯總