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2017年注冊會計師考試《稅法》要點復(fù)習(xí)(16)

來源：考試吧　2017-06-26 14:32:53　【要考試，上考試吧！】　注冊會計師萬題庫

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　　【問題】轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，什么時候用稅率，什么時候依照征收率3%減按2%征收?

　　【回答】

應(yīng)稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn)	①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率稅率一般為17% 低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為13% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%
	其他物品	銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率稅率為17%或13%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%
銷售自己沒有使用過的物品	貨物（有形動產(chǎn)）	銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率稅率為17%或13% 特殊情況下，按簡易辦法計稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×3%
銷售自己沒有使用過的物品	經(jīng)營舊貨	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×2%

　　【提示1】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　【提示2】對于一般納稅人來說，2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(除小汽車、摩托車、游艇)，購進(jìn)時允許抵扣進(jìn)項稅額，使用后銷售的，按照適用稅率計算的就是銷項稅額;2009年1月1日之前購進(jìn)的，購進(jìn)時不能抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的，使用后再銷售的，采用簡易計稅辦法;

　　2013年8月1日以后購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇，購進(jìn)時允許抵扣進(jìn)項稅額，使用后銷售的，計算的就是銷項稅額;2013年8月1日之前購進(jìn)的，購進(jìn)時不能抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的，使用后再銷售，采用簡易計稅辦法。

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