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點(diǎn)擊查看：2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試易錯(cuò)易混點(diǎn)匯總
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距離2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還剩52天啦，各位考生們，都復(fù)習(xí)的怎么樣了??想必大家此刻都進(jìn)入了緊張的沖刺備考階段吧，再堅(jiān)持一下，突擊一把，你會(huì)獲得意想不到的收獲。為了幫助大家查缺補(bǔ)漏，小編為大家整理了一些注會(huì)稅法易錯(cuò)易混點(diǎn)。
1.交通運(yùn)輸服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)
交通運(yùn)輸服務(wù)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
【提示】根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。
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行為 |
征稅項(xiàng)目 |
辨析 |
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無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù) |
交通運(yùn)輸 |
不屬于經(jīng)紀(jì)代理 |
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出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī) 收取管理費(fèi)用 |
不屬于經(jīng)營(yíng)租賃 | |
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程租、期租、濕租 |
不屬于經(jīng)營(yíng)租賃 |
2.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
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行為 |
征稅項(xiàng)目 |
辨析 |
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光租、干租 |
經(jīng)營(yíng)租賃 |
不屬于交通運(yùn)輸 |
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將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告 |
不屬于廣告服務(wù) | |
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車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù) （包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等） |
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 |
不屬于港口碼頭服務(wù)、 交通運(yùn)輸 |
3.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬 、拍賣等。
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行為 |
征稅項(xiàng)目 |
辨析 |
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郵政代理 |
郵政服務(wù) |
不屬于經(jīng)紀(jì)代理 |
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廣告代理 |
廣告服務(wù) | |
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貨物運(yùn)輸代理 |
經(jīng)紀(jì)代理 |
不屬于交通運(yùn)輸 |
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金融代理 |
不屬于金融服務(wù) |
4.金融服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)
金融服務(wù)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
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行為 |
征稅項(xiàng)目 |
辨析 |
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非貨物期貨 |
金融服務(wù) |
不屬于銷售貨物 |
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轉(zhuǎn)讓其他金融商品 |
不屬于銷售貨物 | |
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融資性售后回租 |
不屬于融資租賃 | |
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以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn) |
不屬于投資與資產(chǎn)管理 |
5.電信服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)
電信服務(wù)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
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行為 |
征稅項(xiàng)目 |
辨析 |
| （1）語(yǔ)音通話服務(wù) |
基礎(chǔ)電信 |
不屬于增值電信 |
| （2）出租或者出售帶寬、波長(zhǎng) | ||
| （1）短信和彩信服務(wù) |
增值電信 |
不屬于基礎(chǔ)電信 |
| （2）電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù) | ||
| （3）衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù) | ||
| （4）移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù) |
6.建筑服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)
建筑服務(wù)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
| 行為 | 征稅項(xiàng)目 | 辨析 |
| 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻?BR>暖氣等經(jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi) | 安裝服務(wù) | 不屬于電信服務(wù) |
| 航道疏浚 | 港口碼頭服務(wù) | 不屬于建筑服務(wù) |
7.例題
【例題1•單選題】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)，取得收入500萬元(不含稅，下同);當(dāng)月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.108
B.117
C.129
D.144
【例題2•單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語(yǔ)音通話服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅
B.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照代理服務(wù)繳納增值稅
C.車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅
D.道路通行服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
【例題3•單選題】根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.將不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照廣告服務(wù)繳納增值稅
B.納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅
C.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅
D.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅
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2005-2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總
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