稅法基本原則

　　【考情分析】重要考點

　　稅法的原則反映稅收活動根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。包括稅法基本原則和稅法適用原則。

　　一、稅收法定原則——核心基本原則{基本原則里面的核心｝

　　黨的十八界三中全會《決定》中提出“落實稅收法定原則”，首次在黨的文件中明確提出這一最根本的稅法原則。

　　(一)含義：稅法主體的權利義務、稅法的各類構成要素都必須且必須由只能由法律予以明確。

　　(二)內容：稅收要件法定原則、稅務合法性原則。

　　1.稅收要件法定原則——立法角度

　　國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;征稅要素的變動都應當按相關法律的規定進行;征稅的各個要素規定應盡量明確。

　　2.稅務合法性原則——征收程序法定{執法角度｝

　　二、稅法公平原則

　　源于法律上的平等原則。

　　內涵：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同。

　　三、稅收效率原則

　　1.經濟效率：要求有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行。

　　2.行政效率：要求提高稅收行政效率。

　　四、實質課稅原則

　　應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

　　【例如】特別納稅調整。

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