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　　【內容導航】

　　(一)銷項稅額的計算

　　(二)特殊銷售方式下的銷售額

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于CPA稅法科目第二章增值稅法的內容　第五節 一般計稅方法應納稅額的計算

　　【知識點】

　　(一)銷項稅額的計算

　　納稅人銷售貨物、提供應稅勞務以及發生應稅行為時，按照銷售額或提供應稅勞務和應稅行為收入與規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額。具體計算公式如下：銷項稅額=銷售額×稅率

　　【解釋】銷項稅額是納稅人按規定自行計算出來的，計算依據是不含增值稅的銷售額。

　　價格構成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內稅)

　　價內稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。

　　價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。

　　(二)特殊銷售方式下的銷售額

　　納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金：

　　①除酒類產品的包裝物押金，一年以內且未超過企業規定期限，單獨核算者，不做銷售處理;

　　②除酒類產品的包裝物押金，一年以內但超過企業規定期限，單獨核算者，做銷售處理;

　　③除酒類產品的包裝物押金，一年以上，一般做銷售處理;

　　④酒類包裝物押金，收到就做銷售處理(黃酒、啤酒除外)。

　　直銷企業的經營模式主要有兩種：

　　模式一：

　　模式二：

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