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　　【內容導航】

　　不得抵扣增值稅進項稅額的具體處理方法

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內容

　　【知識點】不得抵扣增值稅進項稅額的具體處理方法

　　不得抵扣增值稅進項稅額的具體處理方法

　　(1)第一類，購入時不予抵扣

　　第二類，已抵扣進項稅額后改變用途、發生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額——作進項稅額轉出處理

　　進項稅額轉出有常見的四種轉出方法，即直接計算轉出法、還原計算轉出法、比例計算轉出法和凈值折算轉出法。

　　(1)直接計算進項稅額轉出的方法——適用于外購材料、不動產在建工程的非正常損失、改變用途等

　　(2)還原計算進項稅額轉出的方法——適用于計算抵扣進項稅額的農產品發生非正常損失、改變用途等

　　(3)比例計算進項稅額轉出的方法——適用于半成品、產成品的非正常損失;兼營不得抵扣進項稅的項目

　　(4)凈值折算轉出的方法——適用于已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發生非正常損失等

　　公式：

　　不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率

　　不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

　　公式：

　　不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

　　第三類，平銷返利的返還收入——追加沖減進項稅額處理

　　商業企業向供貨方收取的凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。

　　取得的返還收入采取沖減進項稅的方法：

　　減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

　　商業企業向供貨方收取的各種收入，即便繳納增值稅，也一律不得開具增值稅專用發票。

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