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　　稅法構(gòu)成要素

　　【考情分析】重要考點

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

　　重點有：

　　一、納稅人

　　1.含義：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

　　2.范圍：自然人、法人、其他組織;

　　居民納稅人和非居民納稅人;

　　納稅人與負稅人、扣繳義務人關系：

　　二、征稅對象：即納稅客體

　　1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物。

　　2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。【2016考點】

　　3.與課稅對象相關的兩個概念：

　　{稅額=稅基*稅率｝

　　三、稅率

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。{稅率=稅額/征稅對象｝

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：

　　【提示】有的稅采用兩種稅率形式

　　四、納稅期限：關于稅款繳納時間方面的限定。{稅法規(guī)定的繳納時限不包括“申報期限”｝

　　相關的三個概念：

　　(1)納稅義務發(fā)生時間：是指應稅行為發(fā)生的時間。

　　(2)納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務稅額的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(3)繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期限界滿之時，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。

　　納稅期限：(3個)

　　例如：銷售貨物(增值稅)

　　2016.3.12 開具發(fā)票 價款100萬 稅款 17萬{3月份的稅，要在4月15日之前繳納，否則要罰滯納金｝

　　第四節(jié)　稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

　　【知識點1】稅收立法

　　【考情分析】重要考點

　　一、稅收管理體制的概念

　　1.稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

　　3.我國的稅收立法權(quán)的劃分——按稅收執(zhí)法級次來劃分。

　　二、稅收立法原則

　　1.從實際出發(fā)的原則

　　2.公平原則

　　3.民主決策的原則

　　4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

　　5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

　　三、稅收立法權(quán)劃分現(xiàn)狀

　　(一)全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人大及其常務委員會。

　　(二)經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。

　　(三)經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。

　　(四)經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務院有稅法的解釋權(quán);經(jīng)國務院授權(quán)，國家稅務主管部門(財政部、國家稅務總局及海關總署)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力。

　　(五)【2017變化】經(jīng)國務院授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實施細則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。{最低只能授權(quán)到省級，不能再層層下放｝

　　四、稅收立法機關

　　{注，“條例”有可能是稅收法規(guī)，也有可能是稅收法律;“細則”不一定就是稅收規(guī)章，也有可能是稅收法規(guī)。最好具體的分別記一下留個印象。｝

　　五、稅收立法程序

　　稅收立法程序是指有權(quán)的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。{立、改、廢｝

　　目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

　　1.提議階段;

　　2.審議階段;

　　3.通過和公布階段。注意，公布也算稅收立法程序的階段。實際上可以說一共是四個階段。

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