2021年注冊會計師《各科目》知識點匯總

　　【內容導航】

　　視同銷售的應稅行為

　　【所屬章節】

　　第二章 增值稅法——第一節 征稅范圍與納稅義務人

　　【知識點】視同銷售的應稅行為

　　視同銷售的應稅行為

　　視同銷售貨物或視同發生應稅行為(十項)

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　②銷售代銷貨物;

　　【提示】上述2項為視同銷售貨物行為。

　　③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　【解釋】這里的“用于銷售”是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：A.向購貨方開具發票;B.向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。

　　④將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

　　⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

　　⑩財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　【相關鏈接】藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

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