【處置資產收入的確認與非貨幣性資產投資】

　　處置資產收入的確認

　　內部處置資產——所有權在形式和實質上均不變，不視同銷售確認收入(將資產移至境外的除外)

　　資產移送他人——資產所有權屬已發生改變，按視同銷售確定收入

　　非貨幣性資產投資企業所得稅的處理

　　非貨幣性資產，是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。

　　企業轉讓上市公司限售股有關所得稅處理

　　①關于限售股。在2005年之前，中國股市處于股權分置狀態，上市公司股票分為流通股和非流通股。2005年4月，中國證監會正式啟動股權分置改革試點，即通過非流通股股東向流通股股東支付對價的方式，購買“流通權”，非流通股就變為了流通股股份，這些非流通股股份轉化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權分置改革限售股(簡稱股改限售股)。

　　②關于代持股：股權分置改革前，由于監管限制，一些個人投資者往往通過法人企業代持的方式購買非流通股，形成“代持股”現象。

　　③稅法不承認沒有辦理法律過戶的限售股交易，而是嚴格按照法律形式納稅。

　　【規定1】企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題

　　因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時按以下規定處理：

　　(1)企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅——按照法律形式確定納稅人。

　　(2)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股——判決裁定給實際所有人不視同轉讓。

　　【規定2】企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題

　　(1)企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅。

　　(2)企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

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