【固定資產(chǎn)折舊的范圍】

　　固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除——7項(xiàng)(高頻考點(diǎn))

　　下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　【固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法】

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　3.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　【固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限】

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年。

　　【固定資產(chǎn)折舊的處理】

　　固定資產(chǎn)折舊的稅會(huì)差異的處理要堅(jiān)持會(huì)計(jì)從稅的原則。

　　【固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理】

　　1.未提足折舊推倒重置的——凈值并入重置后固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本。

　　舉例：原固定資產(chǎn)凈值20萬(wàn)元，推倒重置支出80萬(wàn)元，重置后該資產(chǎn)計(jì)稅成本為100萬(wàn)元。

　　2.未提足折舊提升功能增加面積的——改擴(kuò)建支出并入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限按照稅法規(guī)定的折舊年限與尚可使用年限孰短的標(biāo)準(zhǔn)重新確定。

　　3.已提足折舊的——P197，按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的年限內(nèi)攤銷(xiāo)。

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