【固定資產折舊的范圍】

　　固定資產不得計算折舊扣除——7項(高頻考點)

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

　　(5)與經營活動無關的固定資產

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產

　　【固定資產折舊的計提方法】

　　1.企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2.企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　3.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

　　【固定資產折舊的計提年限】

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

　　(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

　　(5)電子設備，為3年。

　　【固定資產折舊的處理】

　　固定資產折舊的稅會差異的處理要堅持會計從稅的原則。

　　【固定資產改擴建的稅務處理】

　　1.未提足折舊推倒重置的——凈值并入重置后固定資產的計稅成本。

　　舉例：原固定資產凈值20萬元，推倒重置支出80萬元，重置后該資產計稅成本為100萬元。

　　2.未提足折舊提升功能增加面積的——改擴建支出并入固定資產的計稅基礎，折舊年限按照稅法規定的折舊年限與尚可使用年限孰短的標準重新確定。

　　3.已提足折舊的——P197，按照長期待攤費用，在規定的年限內攤銷。

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