甲公司

索引號： B1.1

原材料審計表

編制：(略)

日期：201 1年3月5日

截至2010年12月31日

審核：(略)

日期：201 1年3月5日

2010年

2009焦

索引

未審數

審計調整

審定數

已審數

A原材料

注釋l

40

40

100

B原材料

注釋2

200

50

250

450

C原材料

注釋3

50

—20

30

200

……(略)

(略)

……(略)

……(略)

……(略)

……(略)

減：存貨跌價準 備

B1.3

0

O

O

0

合計

2 000

—60

1 940

1 800

注釋l：A原材料主要用于生產A產品。 A原材料2010年末結存數量與2009年末基本保持一致，但結存金額比2009 年末有所減少。主要原因是：A原材料供應商從2010年初開始向甲公司提 供采購折扣(年末結算)。甲公司在2010年12月31日收到A原材 料供應商支付的2010年度采購折扣60萬元，并相應沖減A原材料2010 年末結存成本、60萬元。我們檢查了采購合同、供應商出具的采購折扣結算 明細表以及相關的銀行進賬單據，沒有發現異常。審計處理建議：無須提 出審計調整建議。 注釋2：B原材料主要用于生產B產品。 根據8原材料盤點結果，2010年末結存金額未包括于2010年l2月31日 已入庫但尚未收到采購發票的50萬元8材料。審計處理建議：已提出審計 調整建議，于2010年末補計已入庫的8原材料50萬元。 注釋3：C原材料主要用于生產C產品。 根據C原材料盤點結果，2010年末結存金額中有20萬元的C原材料在20113 年12月31口收到采購發票，但于201 1年1月l日才實際收到入庫。審計 處理建議：已提出審計調整建議，于2010年末沖回尚未收到入庫的C原材 料20萬元。 注釋…：(略)

甲公司

索引號： B1.2

產成品審計表

編制：(略)

日期：201 1年3月5日

截至2010年12月3 1 Et

審核：(略)

日期：201 1年3月5日

2010年

2009盆

索引

未審數

審計調整

審定數

已審數

A產品

注釋l

450

450

1 50

B產品

注釋2

280

40

320

500

C產品

注釋3

1 70

20

190

300

……(略)

(略)

……(略)

……(略)

……(略)

……(略)

減：存貨跌價準備

B1—3

0

0

O

0

合計

3 000

100

3 100

2 800

注釋l：A產品是甲公司目前最暢銷的產品，2010年平均每月銷售量約20 000件， 并且預計201 1年的售價和銷量都將有所上升。 根據A產品盤點結果，2010年末結存金額中未包括已于2010年12月31 日對外開具銷售發票但未發貨的l 000件A產品(成本30萬元)。據甲公司 銷售經理介紹，客戶實際于2010年12月31日向甲公司采購共計2 000件 A產品，甲公司己于2010年l2月31日向客戶開具2 000件的銷售發票， 并確認銷售收入。其中1 000件已于2010年l2月3 1日交付客戶。曲于甲 公司倉庫于2010年末工作繁忙，剩余l 000件實際于2011年1月l0日交 付客戶。甲公司銷售經理表示客戶知道甲公司延遲發貨的安排，且未提戰異 議。我們檢查了甲公司于2010年l2月31目開具的銷售發票，以及于2011 年1月10日的交貨記錄，沒有發現異常。審計處理建i義：無須提出審計調 整建議。 注釋2：B產品曾經是甲公司的主要產品之一，但隨著A產品的推出，月銷量已白 2010年1月的約10 000件下降至2010年12月的約3 000件，并且預計2011 年的售價和銷量都將繼續下跌。事實上，甲公司已于2011年2月初宣布B 產品降價l0％。 2010年12月末銷售的1 000件B產品(成本為40萬元)在2011年1月5 日被退回。甲公司相應沖減了201 1年1月份的主營業務收入。我們檢查了 相關銷貨退回協議以及2011年1月5日的入庫記錄，沒有發現異常。茸計 處理建議：已提出審計調整建議，沖回該l 000件B產品于2010年度所確 認的相關主營業務收入、主營業務成本和應收賬款，并相應調整增加20 10 年末8產品余額40萬元。 注釋3：C產品已于201 1年2月起停產。 我們對C產品于2010年l2月31目的發出計價進行了測試(見索引號(咯))， 注意到C產品于2010年12月結轉主營業務成本所用的單位成本計算有誤， 導致多轉主營業務成本20萬元。審計處理建議：已提出審計調整建議，沖 回C產品于2010年度多結轉的主營業務成本20萬元，并相應調整增加201D 年末C產品余額20萬元。 注釋…：(略)