| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
| 第 9 頁(yè)：參考答案及解析 |
三、簡(jiǎn)答題(本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。)
1.【答案】
(1)恰當(dāng)。該事項(xiàng)屬于審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。
(2)不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)應(yīng)使用300萬(wàn)元作為重要性 / 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行法定審計(jì)使用的重要性大于集團(tuán)項(xiàng)目組確定的該組成部分重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用法定審計(jì)的工作結(jié)果。
(3)恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序取決于對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。
(4)恰當(dāng)。其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不構(gòu)成組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需對(duì)其進(jìn)行了解。/ 僅實(shí)施集團(tuán)層面分析程序，無(wú)需了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
(5)不恰當(dāng)。應(yīng)使用組成部分重要性實(shí)施審閱。
(6)不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 / 如果提及，應(yīng)指明這種提及并不減輕甲集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲集團(tuán)公司審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。
2.【答案】
(1)
第(1)項(xiàng)不恰當(dāng)。無(wú)論是否信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。
第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨不應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。
第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)工作，將會(huì)影響其獨(dú)立性。 / 盤(pán)點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。
第(4)項(xiàng)不恰當(dāng)。當(dāng)a產(chǎn)品被選為樣本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤(pán)。
第(5)項(xiàng)恰當(dāng)。
(2)
審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序有(以下答對(duì)三項(xiàng)即可)：
1)向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;
2)實(shí)施檢查程序 / 檢查與第三方保管的存貨相關(guān)的文件記錄;
3)對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán);
4)安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán);
5)獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的第三方的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第三方用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告。
3.【答案】
(1) 保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。
(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。
(3)保留意見(jiàn) / 無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/審計(jì)范圍受到限制。
(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況具有重大不確定性。
(5)否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)。
(6)否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。重要子公司未合并，導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào)。
4.【答案】
|
事項(xiàng) |
是否可能違反（是/否） |
理由 |
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（1） |
是 |
收購(gòu)日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益， / 應(yīng)在收購(gòu)生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益， / 得知持有該直接經(jīng)濟(jì)利益后立即處置該利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
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（2） |
是 |
該交易金額對(duì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言較大，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 |
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（3） |
否 |
由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該稅務(wù)服務(wù)，且未承擔(dān)管理層職責(zé)，一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 |
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（4） |
是 |
XYZ公司為甲公司尋找、識(shí)別收購(gòu)對(duì)象，可能承擔(dān)管理層職責(zé)，將因自我評(píng)價(jià)/過(guò)度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 |
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（5） |
是 |
該項(xiàng)服務(wù)屬于內(nèi)審服務(wù)，因其涉及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
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（6） |
是 |
屬于職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益/外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
5.【答案】
| 事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) |
理由 |
|
（1） |
否 |
“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”夸大宣傳了事務(wù)所提供的服務(wù) / 無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 / 違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷的要求。 |
|
（2） |
是 |
|
|
（3） |
否 |
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 /上市實(shí)體比上市公司的范圍大。 |
|
（4） |
否 |
如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日，應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對(duì)組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。 |
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（5） |
否 |
兩年內(nèi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。/ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。 |
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（6） |
否 |
投訴或指控所涉項(xiàng)目可能是A合伙人負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，由其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性。 |
6.【答案】
(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了識(shí)別和評(píng)估本期會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。即使不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦應(yīng)了解相關(guān)控制。
(4)不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組的區(qū)間估計(jì)，只能得出錯(cuò)報(bào)不小于50萬(wàn)元的結(jié)論，并不能確定就是50萬(wàn)元。該錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)，不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)。
(5)不恰當(dāng)。管理層變更折舊年限的理由不合理。
(6)恰當(dāng)。
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