[下載]2010年注冊會計師考試《稅法》試題及答案解析

　　一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是(    )。

　　A。稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B。稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

　　C。代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D。稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

　　答案：C

　　解析：選項A: 稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系；選項B：稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權利義務不對 等；選項D: 稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當地省政府規定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是(    )。

　　A。居民甲應繳納契稅1萬元   

　　B。居民乙應繳納契稅1萬元

　　C。居民甲應繳納契稅10萬元   

　　D。居民乙應繳納契稅10萬元

　　答案：C

　　解析：契稅的納稅人為承受房產權利的人，所以應該是居民甲繳納契稅。應納契稅=(180+20)*5%=10(萬元)。

　　3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的是(    )。

　　A。扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

　　B。外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

　　C。在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地

　　D。個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得"應稅項目計征個人所得稅

　　答案：C

　　解析：選項A: 扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳；選項B: 外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；選項D: 個人取得兼職收入不并入當月“工資、薪金所得”，應該按照“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。

　　4.下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是(    )。

　　A。免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

　　B。免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用

　　C。抵免法以承認居民管轄權優先為前提條件，但并不承認其獨占地位

　　D。抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務

　　答案：A

　　解析：選項B: 免稅法以承認來源地管轄權的獨占地位為前提的；選項C: 抵免法是以承認收入來源地管轄權優先地位為前提條件的，但不是獨占的；選項D: 接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款。