三、計算題

　　1.我國居民企業甲在境外進行了投資，相關投資結構及持股比例如下：

　　境內：居民企業甲

　　境外：A國企業乙50%

　　B國企業丙30%

　　2015年經營及分配狀況如下：

　　(1)B國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業應納稅所得總額800萬元，丙企業將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。

　　(2)A國企業所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。乙企業應納稅所得總額(該應納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)1000萬元，其中來自丙企業的投資收益為100萬元，按照12%的稅繳納B國預提所得稅12萬元;乙企業將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。

　　(3)居民企業甲適用的企業所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2400萬元。

　　要求：

　　①【題干】簡述居民企業可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。

　　【答案】

　　【解析】

　　②【題干】判斷企業丙分企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策并說明理由。

　　【答案】

　　【解析】

　　③【題干】判斷企業丙分企業乙的投資收益能否適用間接抵免優惠政策并說明理由。

　　【答案】

　　【解析】

　　④【題干】計算企業乙所納稅額屬于企業甲負擔的稅額。

　　【答案】

　　【解析】

　　⑤【題干】計算企業甲取得來源于企業乙投資收益的抵免限額。

　　【答案】

　　【解析】

　　⑥【題干】計算企業甲取得來源于企業乙投資收益的實際抵免限額。

　　【答案】

　　【解析】

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　　2.某汽車生產企業主要從事小汽車生產和改裝業務，為增值稅一般納稅人，2015年9月份經營如下業務：

　　(1)將生產的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增稅專用發票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。

　　(2)將生產的100輛小汽車用于換取生產資料，以成本12萬元每輛互相開具，增值稅專用發票注明金額1200萬元，稅額204萬元。

　　(3)將生產的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應付職工薪酬”“應付福利費”

　　(4)從其他企業外購5輛小汽車進行改裝，取得增稅專用發票注明金額40萬元，稅額6.8萬元，改裝完成后進行出售，并具增稅專票注明金額60萬元，稅額10.2萬元。

　　①【題干】業務(1)消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　　②【題干】業務(2)處理是否正確，以及消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　　③【題干】業務(3)處理是否正確，以及消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　　④【題干】業務(4)消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　　⑤【題干】該企業繳納增值稅。

　　【答案】

　　【考點】

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