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　　【單選】

　　針對營業(yè)收入的實質性分析程序，下列說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A. 本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

　　B. 計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預算或預測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

　　C. 將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

　　D. 如果差異額超過確定的可接受差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當?shù)摹⒆糇C性質的審計證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】選項C，不恰當，應為“將實際金額與期望值相比較，計算差異”。

　　【單選】

　　批準顧客訂購單后，計算機自動生成核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，且顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。下列導致重大錯報風險的情形中，難以通過該項控制有效防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的是(　　)。

　　A. 未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

　　B. 發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

　　C. 未曾開票，已發(fā)出商品

　　D. 發(fā)運憑證上的商品與顧客訂購不一致

　　【答案】A

　　【解析】銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導致A中錯報風險。因為設有計算機核對的程序，B、D中的錯報風險很難發(fā)生;根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制C中錯報風險的發(fā)生。考核點：銷售與收款循環(huán)相關的內部控制。控制流程為：批準客戶訂購單→自動生成顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證以及銷售發(fā)票→提貨 。發(fā)貨本來就是在開具發(fā)票之后，A中沒有發(fā)貨但是已經(jīng)開票，屬于正常流程，如果此時存在重大錯報風險，上述控制無法發(fā)現(xiàn); B：由于發(fā)運憑證、銷售發(fā)票是根據(jù)客戶訂購單系統(tǒng)自動生成的，所以發(fā)運憑證數(shù)量與銷售發(fā)票金額應當一致，控制可以防止不一致的情形; C：根據(jù)發(fā)票提貨，先開票才能發(fā)貨，如果沒有開票已經(jīng)發(fā)出商品可以被控制防止、發(fā)現(xiàn)并糾正; D：發(fā)運憑證是系統(tǒng)依據(jù)客戶訂購單自動生成的，應當一致，該項控制可以防止不一致的情形。 由于是系統(tǒng)自動生成的BD中的情形幾乎不存在。

　　【單選】

　　如果X公司確認營業(yè)收入時依據(jù)的銷售數(shù)量與結轉營業(yè)成本時依據(jù)的發(fā)貨數(shù)量不一致，注冊會計師應當懷疑其營業(yè)成本違背了(　　)認定。

　　A. 發(fā)生

　　B. 完整性

　　C. 準確性

　　D. 分類

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)成本確實已經(jīng)結轉(不違背完整性)，而且在銷售業(yè)務發(fā)生后結轉的(不違背發(fā)生)，只是數(shù)量不正確(違背了準確性)。考核點：營業(yè)收入的實質性程序。原因分析：營業(yè)收入和營業(yè)成本是不可分割的一對科目，一項業(yè)務營業(yè)收入和營業(yè)成本計算的發(fā)貨數(shù)量應該是一致的，如果二者不一致，營業(yè)收入或者營業(yè)成本項目金額可能出現(xiàn)錯誤，都可能違反準確性認定。

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