四、綜合題

　　1、黃山股份有限公司(以下簡稱“黃山公司”)系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產與銷售，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。黃山公司所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。除特別注明外，黃山公司產品銷售價格為不含增值稅價格。黃山公司每年3月1日對外提供財務會計報告。(1)黃山公司2006年1月至11月份

　　(2)黃山公司12月份發生的與銷售相關的交易和事項如下： ①12月1日，黃山公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給M公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元；②固定資產(房屋)：賬面原價8000萬元，已計折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；③其他應付款：賬面價值800萬元。12月2日，黃山公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續，并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的轉讓價格。M公司系N公司的合營企業，N公司系黃山公司的控股子公司。 ②12月2日，黃山公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子產品2000臺，銷售價格為每臺0.05萬元，成本為每臺0.03萬元。黃山公司于12月5日將2000臺R電子設備發運，代為支付運雜費2萬元，同時取得鐵路發運單，貨款尚未收到。 ③12月3日，黃山公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺50萬美元。12月20日，黃山公司發運該電子設備，并取得鐵路發運單和海運單。至12月31日，黃山公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。黃山公司該電子設備的成本為每臺300萬元。黃山公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算。2006年12月20日的市場匯率為1美元=8.00元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.98元人民幣。 ④12月1日，黃山公司與C公司簽訂一份電子監控系統的銷售合同。合同主要條款如下：黃山公司向C公司銷售電子監控系統并負責安裝，合同總價款為585萬元(含增值稅稅額)；C公司在黃山公司交付電子監控設備時支付合同價款的60%，其余價款在電子監控系統安裝完成并經驗收合格后支付。黃山公司于12月5日將該電子監控設備運抵C公司，C公司當日支付351萬元貨款。黃山公司發生的電子監控設備的實際成本為260萬元，預計安裝費用為20萬元。電子監控系統的安裝工作于12月10日開始，預計2007年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的70%，發生安裝費用14萬元，安裝費用已以銀行存款支付。假定黃山公司設置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關的成本費用。 ⑤12月28日，黃山公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費120萬元。乙公司2006年平均占用黃山公司資金2000萬元，協議約定的年資金使用費率為6%。2006年一年期銀存款利率為2.25%。 ⑥2006年12月1日，黃山公司和B公司簽訂協議，向B公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。協議規定，黃山公司應在2007年3月1日將所售商品購回，回購價為215萬元(不含增值稅額)。商品已發出，貨款已收到。該批商品的實際成本為170萬元；款項以銀行存款結算。 ⑦12月31日，經獨立的軟件技術人員測量，黃山公司為E公司開發設計專用管理軟件的完工程度為60%。該專用管理軟件的開發協議系當年11月20日簽訂，合同總價款為400萬元。黃山公司已于11月29日收到E公司預付的300萬元合同價款。軟件開發工作于12月1日開始；至12月31日黃山公司已發生開發費用185萬元，記入“生產成本——軟件開發”科目；預計完成該軟件開發尚需發生費用115萬元。假定不考慮相關稅費。 ⑧12月1日，黃山公司采用收取手續費方式委托F公司代銷新款Y電子產品500臺，代銷協議規定的銷售價格為每臺0.1萬元。新款Y電子產品的成本為每臺0.06萬元。協議還規定，黃山公司應收購F公司在銷售新款Y電子產品時回收的舊款Y電子產品，每臺舊款Y電子產品的收購價格為0.01萬元，F公司按貨款的10%收取手續費。黃山公司于12月2日將500臺新款Y電子產品運抵F公司。 12月31日，黃山公司收到F公司轉來的代銷清單，注明新款電子產品已銷售300臺。 12月31日，黃山公司收到F公司交來的舊款Y電子產品300臺，同時收到貨款29.1萬元(已扣減舊款T電子產品的收購價款和代銷手續費)。假定不考慮收回舊款T電子產品相關的稅費。 ⑨12月25日，黃山公司向泰山公司銷售X電子產品5000臺，X電子產品的銷售價格為每臺0.2萬元，成本為每臺0.1萬元，收到款項存入銀行。(3)黃山公司在12月進行內部審計過程中，發現公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理： ①2006年6月30日已達到預定可使用狀態的管理用辦公樓仍掛在“在建工程”賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發生減值。2006年7月1日至12月31日發生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計入了在建工程成本。 ②2006年12月6日，黃山公司與其子公司H公司簽訂資產:)協議(假定該項資產:)不具有商業性質)。黃山公司以其生產的1臺電子設備換取H公司生產的1輛小轎車。黃山公司該電子設備的賬面價值為30萬元，公允價值(計稅價格)為40萬元。H公司生產的小轎車的賬面價值為30萬元，公允價值(計稅價格)為40萬元。雙方均按公允價值向對方開具增值稅專用發票。黃山公司取得的小轎車作為公司領導用車，作為固定資產進行管理，黃山公司預計該小轎車的使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。黃山公司進行會計處理時，對用于:)的電子設備，按其公允價值作為銷售處理，并確認銷售收入。其會計分錄為：借：固定資產46.8 貸：主營業務收入40 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)6.8 借：主營業務成本30 貸：庫存商品30 ③黃山公司與乙企業簽訂一項購銷合同，合同規定，黃山公司為乙企業建造安裝兩臺A產品，合同價款為600萬元，安裝是合同中的一項重要內容。按合同規定，乙企業在黃山公司交付商品前預付價款300萬元，其余價款將在黃山公司將商品運抵乙企業并安裝檢驗合格后才予以支付。黃山公司于2006年12月1日將完成的商品運抵乙企業，至2006年12月31日估計已完成A產品安裝任務的40%，實際發生安裝成本10萬元(假定均用銀行存款支付)。預計2007年2月15日A產品全部安裝完成。該產品的實際成本為400萬元。假定增值稅發票于產品安裝完畢后開具，至2006年12月31日增值稅的納稅業務尚未發生。黃山公司的會計處理如下：借：銀行存款300 貸：預收賬款300 借：發出商品380 貸：庫存商品380 借：安裝成本10 貸；銀行存款10 借：預收賬款240 貸：主營業務收入240 借：主營業務成本170 貸：發出商品160 安裝成本10 ④2006年6月20日，黃山公司被K公司提起訴訟。K公司認為黃山公司電子設備所使用的技術侵犯其專利權，請求法律判決黃山公司停止該電子設備的生產與銷售，并賠償220萬元。 2006年12月3日，法院一審判決黃山公司向K公司賠償200萬元。黃山公司不服，認為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2006年12月31日法院尚未做出終審裁定。黃山公司代理律師認為最終裁定很可賠償150萬元。黃山公司對該事項未進行會計處理。(4)2007年1月和2月份發生的涉及2006年度的有關交易和事項如下： ①1月25日，黃山公司于2006年12月25日向泰山公司銷售的X電子產品5000臺，因發生質量問題而退回。黃山公司向泰山公司支付退貨款1170萬元。 ②1月30日，對2006年6月20日黃山公司被K公司提起訴訟的事項，法院做出終審裁定，判決黃山公司支付賠償款180萬元。黃山公司和K公司均不再上述，黃山公司已向K公司支付賠償款180萬元。 ③1月23日，黃山公司收到P公司清算組的通知，P公司破產財產已不足以支付職工工資、清算費用及有優先受償權的債權。P公司應付黃山公司賬款為400萬元，由于未設定擔保，屬于普通債權，不屬于受償之列。 2006年12月31日之前P公司已進入破產清算程序，根據P公司清算組當時提供的資料，P公司的破產財產在支付職工工資、清算費用以及有優先受償權的債權后，其余普通債權尚可得到50%的償付。據此，黃山公司于2006年12月31日對該應收P公司賬款計提200萬元的壞賬準備，并進行了相應的賬務處理。 ④4月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。(5)除上述交易和事項外，黃山公司12月份發生主營業務收入3000萬元，主營業務成本2172萬元，主營業務稅金及附加100萬元，其他業務利潤40萬元，營業費用247萬元，管理費用280萬元，財務費用98萬元，投資收益100萬元，營業外收入200萬元，營業外支出120萬元。(6)經稅務機關核定，黃山公司2006年全年應交所得稅的金額為5000萬元。假定：黃山公司分別每筆交易結轉相應成本；分別每筆外幣業務計算匯兌損益。要求：(1)對資料(2)中12月份發生的交易和事項進行會計處理。(2)對資料(3)中內部審計發現的差錯和未處理事項進行更正處理。(3)指出資料(4)中的資產負債表日后的非調整事項，并說明理由。(4)對資料(4)中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理(不要求編制有關調整計提盈余公積的會計分錄)。(5)編制黃山公司2006年度的利潤表(請將利潤表的數據填入利潤表中)。(單位：萬元)

　　2、翠湖股份有限公司(以下簡稱翠湖公司)為上市公司，系增值稅一般納稅公司，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅率為17%，產品銷售價格中均不含增值稅額。翠湖公司歷年按照凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金。所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。翠湖公司、A公司、B公司歷年的財務會計報表于次年4月30日批準報出。有關資料如下：(1)翠湖公司2004年發生如下經濟業務： ①翠湖公司2004年1月1日用銀行存款1350萬元購入A公司發行在外的股票，從而持有A公司表決權資本的10%，采用成本法核算。2003年12月31日A公司的所有者權益總額為12000萬元，其中，股本為9000萬元，盈余公積為600萬元(2003年的盈余公積尚未提取)，未分配利潤為2400萬元。(其中包括2003年度實現凈利潤900萬元。)A公司適用的所得稅稅率為33%。 ②2004年3月16日，A公司董事會提出如下2003年度利潤分配方案：按2003年度實現凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現金股利190萬元，分派股票股利150萬元(150萬股，每股面值1元)。 ③2004年4月16日，A公司召開股東大會，決定利潤分配方案如下：按2003年度實現凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現金股利300萬元，分派股票股利150萬元(150萬股，每股面值1元)。 ④2004年5月16日，A公司按上述方案實際分配股利。 ⑤A公司2004年接受現金捐贈增加資本公積150萬元。 ⑥A公司2004年度實現凈利潤450萬元。(2)翠湖公司2005年度發生經濟業務： ①翠湖公司2005年1月1日用銀行存款6450萬元購入A公司發行在外50%的股票，從而對A公司能夠實施控制，對A公司投資改為權益法核算。股權投資借方差額按10年平均攤銷。 ②2005年3月16日，A公司董事會提出2004年度利潤分配方案：按2004年度實現凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現金股利200萬元，分派股票股利300萬元(300萬股，每股面值1元)。 ③2005年4月16日，A公司召開股東大會，決定利潤分配方案如下：按2004年度實現凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現金股利150萬元，分派股票股利300萬元(300萬股，每股面值1元)。 ④2005年5月18日，A公司按上述方案實際分配股利。 ⑤翠湖公司為了對B公司經營決策施加長期影響，2005年3月31日以銀行存款購買B公司的股票，實際支付的價款為259.5萬元(其中，已宣告但尚未領取的現金股利為7.5萬元)，另支付稅金、手續費等相關費用3萬元。翠湖公司從而持有B公司有表決權資本的30%，并對B公司有重大影響。2005年3月31日B公司所有者權益總額為900萬元，其中，股本為750萬元，盈余公積為30萬元，未分配利潤120萬元。 ⑥2005年5月28日，B公司實際分配現金股利。 ⑦2005年5月25日，翠湖公司向B公司出售一臺設備，該設備的賬面原價為165萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備7.5萬元，售價150萬元，收到款項存入銀行。 ⑧2005年年初，翠湖公司接受和翠湖公司同一總經理的ABC公司的委托，經營ABC公司的全資子公司——XYZ公司，XYZ公司期初的賬面凈資產為9000萬元。按照托管經營協議規定，每年固定的委托經營收益為3000萬元。XYZ公司2005年實現凈利潤1500萬元，翠湖公司收到當年的委托經營收益。 ⑨2005年10月2日，翠湖公司銷售給A公司一批產品(該批產品未向其他公司銷售)，銷售價格為150萬元，銷售成本為135萬元；同時，銷售給B公司一批產品(該批產品對非關聯方的銷售量占該商品總銷售量的比例為25%，對非關聯方銷售的加權平均單價9萬元)，銷售數量為15臺，單價為10萬元，結轉的銷售成本共為105萬元。上述銷售產品均已發出，開出增值稅發票，符合收入確認條件，但貨款尚未收到。 ⑩2005年度A公司實現凈利潤600萬元，B公司實現凈利潤300萬元(假定利潤均衡發生)。(3)2006年3月10日，A公司董事會提出2005年度利潤分配方案：按2005年度乙公司實現凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現金股利150萬元，分派股票股利300萬元(300萬股，每股面值1元)。(4)翠湖公司其他有關資料如下： ①2004年和2005年翠湖公司向A公司銷售的產品銷售毛利率均為10%。A公司2004年度從翠湖公司購入的存貨120萬元，在2005年度仍未對外銷售；2005年度從翠湖公司購入的產品已對外銷售60%，另40%形成期末存貨。2005年12月31日，A公司對從翠湖公司購入的存貨計提了跌價準備，其可變現凈值為165萬元(2004年12月31日未計提跌價準備)。 ②翠湖公司2005年12月31日應收A公司賬款按照10%比例計提壞賬準備，翠湖公司2004年12月31日應收A公司賬款為180萬元。 ③翠湖公司2005年6月10日將一件產品銷售給A公司(為A公司特制)，該產品售價為300萬元，增值稅稅率17%，成本為246萬元，A公司購入后作為固定資產投入行政管理部門使用，A公司另支付途中運費和保險費9萬元。該設備預計使用年限為3年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。要求：(1)編制翠湖公司上述2004年至2006年有關經濟業務相關會計分錄。(2)編制2005年翠湖公司和A公司內部交易、投資等有關的合并抵銷分錄。(3)說明翠湖公司與哪些公司構成關聯方關系。