2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　甲公司是一家制造業企業，產品市場需求處于上升階段，為增加產能，公司擬于2018年年初添置一臺設備。有兩種方案可供選擇：

　　方案一：自行購置。預計設備購置成本1600萬元，按稅法規定，該設備按直線法計提折舊，折舊年限5年，凈殘值率5%，預計該設備使用4年，每年年末支付維護費用16萬元，4年后變現價值400萬元。

　　方案二：租賃。甲公司租用設備進行生產，租賃期4年，設備的維護費用由提供租賃服務的公司承擔，租賃期內不得撤租，租賃期滿時設備所有權不轉讓，租賃費總計1480萬元，分4年償付，每年年初支付370萬元。

　　甲公司的企業所得稅稅率為25%，稅前有擔保的借款利率為8%。

　　要求：

　　(1)計算方案一的初始投資額、每年折舊抵稅額、每年維護費用稅后凈額、4年后設備變現稅后凈額，并計算考慮貨幣時間價值的平均年成本。

　　(2)判斷租賃性質，計算方案二的考慮貨幣時間價值的平均年成本。

　　(3)比較方案一和方案二的平均年成本，判斷甲公司應選擇方案一還是方案二。

　　(1)正確答案：

　�、俪跏纪顿Y額=1600(萬元)

　�、诿磕暾叟f=1600×(1-5%)/5=304(萬元)

　　每年折舊抵稅額=304×25%=76(萬元)

　　③每年維護費用稅后凈額=16×(1-25%)=12(萬元)

　�、�4年后賬面價值=1600-304×4=384(萬元)

　　4年后設備變現稅后凈額=400-(400-384)×25%=396(萬元)

　�、荻惡笥袚５慕杩罾�=8%×(1-25%)=6%

　　現金流出總現值=1600+(-76+12)×(P/A，6%，4)-396×(P/F，6%，4)=1064.56(萬元)

　　平均年成本=1064.56/(P/A，6%，4)=307.22(萬元)

　　(2)正確答案：

　　租賃期占租賃資產可使用年限=4/5=80%，大于75%，所以屬于融資租賃。

　　每年折舊=1480×(1-5%)/5=281.2(萬元)

　　每年折舊抵稅額=281.2×25%=70.3(萬元)

　　4年后賬面價值=1480-281.2×4=355.2(萬元)

　　4年后租賃期滿設備損失減稅=(355.2-0)×25%=88.8(萬元)

　　現金流出總現值=370×(P/A，6%，4)×(1+6%)-70.3×(P/A，6%，4)-88.8×(P/F，6%，4)=1045.08(萬元)

　　平均年成本=1045.08/(P/A，6%，4)=301.60(萬元)

　　(3)正確答案：

　　方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本，所以甲公司應選擇方案二。

掃描／長按二維碼幫助注會考試通關！

獲取2020注會考試資訊
獲取注會考試模擬試題
獲取注會考試學習技巧
獲取歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2020注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2020年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料 | 經驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材