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第七章 風險管理框架下的內部控制

　　【單選題】：

　　根據《企業內部控制應用指引第6號—資金活動》，以下需關注的主要風險是( )。

　　A.存貨積壓，導致流動資金占用過多

　　B.固定資產更新改造不夠，資產價值貶值

　　C.無形資產缺乏核心技術，缺乏可持續發展能力

　　D.籌資決策不當，引發資本結構不合理

　　【答案】D

　　【解析】資金活動需關注的主要風險有：(1)籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資導致企業籌資成本過高或債務危機;(2)投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;(3)資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余;(4)資金流動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項A、B、C屬于資產管理需關注的主要風險。

　　【單選題】：

　　以下選項中，不符合《企業內部控制應用指引第9號—銷售業務》要求的是( )。

　　A.重大銷售合同談判時，由銷售、財務和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧問的意見

　　B.建立客戶信用檔案，并實施嚴格的新開發客戶信用審查制度，簡化大客戶的信用審查流程

　　C.指定專人以函證的方式定期與客戶核對應收賬款、應收票據等往來款項

　　D.財務部門負責辦理銷售資金的結算和監督應收款項的回收

　　【答案】B

　　【解析】重大的銷售業務談判應當吸收財會、法律等專業人員參加，并形成完整的書面記錄。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見，選項A正確。企業應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。企業對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。企業應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項，選項C正確。財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收，選項D正確。對于大客戶的信用審批流程不能簡化，要重視，防范信用風險，所以選項B不正確。

　　【多選題】：

　　甲公司管理層為了改進完善內部控制，正在重新檢查本公司現有的職責、崗位設置的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。

　　A.財務部主任同時擔任采購部的審批主管

　　B.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理

　　C.行政部經理兼任工會主席

　　D.銷售部經理同時負責客戶信用的調查評估與銷售合同的審批簽訂

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核的是不相容職務分離控制的內容。不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發生或未被查出。企業可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制來實現這一監控目標。行政部門經理負責企業內部的行政管理業務，工會主席只負責工會工作，并不會涉及到企業內部的行政業務，所以這兩個職務不屬于不相容職務;選項A、B、D都屬于不相容職務。

　　【多選題】：

　　企業的下列各項活動中，屬于內部控制活動的有( )。

　　A.辦公樓設立門禁系統

　　B.人力資源部門安排員工年度考核評價

　　C.員工如請事假，需向部門經理申請及獲得批準

　　D.為一投資項目編制預算

　　【答案】ABCD

　　【解析】辦公樓設立門禁系統，屬于控制活動中的財產保護控制，所以，選項A正確;人力資源部門安排員工年度考核評價，屬于控制活動中的績效考評控制(當然也屬于內部環境中的人力資源，這本不矛盾，因為內部控制的五因素是可以交叉的)，所以，選項B正確;員工如請事假，需向部門經理申請及獲得批準，屬于控制活動中的授權和批準，所以，選項C正確;為一投資項目編制預算，屬于控制活動中預算控制，所以，選項D正確。

　　【多選題】：

　　下列選項中，違反不相容職務分離控制要求的有( )。

　　A.甲公司由出納負責開出銀行支票，并編制銀行存款余額調節表

　　B.乙公司由會計部門根據考勤記錄和扣款記錄計算員工工資額

　　C.丙公司規定非實物保管人員應限制接近資產，不得辦理物資收發

　　D.丁公司規定銷售人員不得接觸銷售現款

　　【答案】AB

　　【解析】除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領導、各種業務人員等，均不得辦理貨幣資金收支業務，包括收付現金和接收、開出銀行支票。銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，應當由出納、管理現金賬和銀行存款賬以外的人員負責，選項A錯誤。在工資業務中，起薪止薪決定、考勤記錄、工薪發放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責是根據考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責是根據工資結算單編制工資費用分配表并編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。

　　【多選題】：

　　對于企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務(即通常所說的“三重一大”)，下列說法中，正確的有( )。

　　A.實行集體決策審批

　　B.聯簽制度

　　C.任何個人不得單獨進行決策

　　D.任何個人不得擅自改變集體決策意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等(即通常所說的“三重一大”)，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度;任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　【多選題】：

　　企業在梳理內部機構設置時，應當重點關注( )。

　　A.內部機構設置的合理性

　　B.內部機構設置的合法性

　　C.內部機構運行的高效性

　　D.內部機構運行的協調性

　　【答案】AC

　　【解析】企業梳理內部機構設置，應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。

　　【多選題】：

　　企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的( )。

　　A.年度財務預決算

　　B.重大擔保

　　C.內部控制體系建設

　　D.內部職能機構設置

　　【答案】ABC

　　【解析】企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

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