答案及解析

　　單項選擇題

　　1、【答案】 C。解析：本題考核內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。

　　2、【答案】 C。解析：選項C體現(xiàn)的是授權(quán)審批，相關(guān)費用的報銷需要所在部門主管和財務部門主管簽字體現(xiàn)的是部門主管和財務部門主管的審批。

　　3、【答案】 D。解析：選項D屬于會計系統(tǒng)控制。

　　4、【答案】 D。解析：本題考核“內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務”的知識點。對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理，所以選項A錯誤;銷售部分負責應收款項的催收，所以選項B錯誤;重大銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員的參加，并形成完整的書面記錄，所以選項C錯誤。

　　5、【答案】 A。解析：本題考核“內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動”的知識點。選項A說的是重大項目，應當實施集體決策或者聯(lián)簽制度，所以是正確的。企業(yè)需謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品和高風險投資，所以選項B錯誤。必要時，轉(zhuǎn)讓投資可委托具有相應資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估并報授權(quán)批準部門批準，所以選項C錯誤。投資方案發(fā)生重大變更的，應重新進行可行性研究并履行相應審批程序，所以選項D錯誤。

　　6、【答案】 C。解析：重大缺陷指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形

　　7、【答案】 A。解析：本題考核內(nèi)部控制評價。全面性原則。評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

　　8、【答案】 D。解析：本題考核審計委員會的內(nèi)容。審計委員會的職責中包括復核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。

　　9、【答案】 C。解析：在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　10、【答案】 A。解析：本題考核評價工作組的方法。多用于企業(yè)層面評價的方法是調(diào)查問卷。實地查驗和審閱與檢查適用于業(yè)務層面。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段。

　　11、【答案】 A。解析：組織架構(gòu)設計與運行中需關(guān)注的主要風險：①治理結(jié)構(gòu)形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。②內(nèi)部機構(gòu)設計不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

　　12、【答案】 C。解析：本題考核資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風險：

　　(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

　　(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　13、【答案】 D。解析：本題考核企業(yè)內(nèi)控應用指引中的銷售業(yè)務。銷售業(yè)務需關(guān)注的主要風險包括：(1)銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。(2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

　　14、【答案】 A。解析：本題考核社會責任。社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務)、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

　　15、【答案】 A。解析：選項A屬于人力資源應該關(guān)注的主要風險;選項B和C屬于組織架構(gòu)應該關(guān)注的主要風險;選項D屬于社會責任應該關(guān)注的主要風險。

　　16、【答案】 B。解析：本題考查內(nèi)部控制的應用—工程項目—主要風險。《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號——工程項目》所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。

　　17、【答案】 A。解析：企業(yè)內(nèi)設機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務。甲公司的財務部門屬于企業(yè)的內(nèi)設機構(gòu)，未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務。

　　答案及解析

　　單項選擇題

　　1、【答案】 AC。解析： 選項AC屬于風險規(guī)避，選項B屬于風險補償，選項D屬于風險對沖。

　　2、【答案】 ABCD。解析： 風險管理有效性標準的作用是幫助企業(yè)了解：(1)企業(yè)現(xiàn)在的風險是否在風險承受度范圍之內(nèi)，即風險是否優(yōu)化;(2)企業(yè)風險狀況的變化是否是所要求的，即風險的變化是否優(yōu)化。

　　3、【答案】 ACD。解析： 董事會就全面風險管理工作的有效性對股東(大)會負責。董事會在全面風險管理方面主要履行以下職責：

　　(1)審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告;

　　(2)確定企業(yè)風險管理總體目標、風險偏好、風險承受度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案;

　　(3)了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風險及其風險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風險的決策;

　　(4)批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制;

　　(5)批準重大決策的風險評估報告;

　　(6)批準內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告;

　　(7)批準風險管理組織機構(gòu)設置及其職責方案;

　　(8)批準風險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風險管理制度做出的風險性決定的行為;

　　(9)督導企業(yè)風險管理文化的培育;

　　(10)全面風險管理的其他重大事項。

　　審議內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告屬于風險管理委員會的職責，選項B錯誤。

　　4、【答案】 ABC。解析： 本題考核風險理財措施。選擇風險理財策略要考慮以下幾點：

　　(1)與公司整體風險管理策略一致。

　　(2)與公司所面對風險的性質(zhì)相匹配。

　　(3)選擇風險理財工具的要求。

　　(4)成本與效益的平衡。

　　風險理財?shù)氖侄渭炔桓淖冿L險事件發(fā)生的可能性，也不改變風險事件可能引起的直接損失程度。

　　5、【答案】 BC。解析： 本題考核企業(yè)面對的風險種類。“建立店面必須要先向當?shù)卣U納高出當?shù)仄髽I(yè)平均水平的稅金”體現(xiàn)的是不利的稅法政策，屬于政治風險。“欲推出的一款牛肉漢堡在當?shù)匾鹆嗣癖姀娏业牟粷M，不得不取消該漢堡在當?shù)氐匿N售”，牛在印度文化中是神圣的，該風險屬于社會文化風險。

　　6、【答案】 AD。解析： 套期保值的目的是降低風險;投機的目的是承擔額外的風險以盈利。所以選項B不正確。套期保值的結(jié)果是降低了風險;投機的結(jié)果是增加了風險，所以選項C不正確。

　　7、【答案】 ABD。解析： 全面風險管理是事前風險防范，事中風險預警和及時處理，事后風險報告、評估、備案及其他相應措施。選項C屬于傳統(tǒng)風險管理理念。

　　8、【答案】 CD。解析： 選項A屬于風險規(guī)避，選項B屬于風險承擔，選項C和選項D屬于風險轉(zhuǎn)移。

　　9、【答案】 ABC。解析： 本題考核風險管理策略。風險管理策略的組成部分包括：(1)風險偏好和風險承受度。(2)全面風險管理的有效性標準。(3)風險管理的工具選擇。(4)全面風險管理的資源配置。

　　10、【答案】 ABCD。解析： 用以評估風險影響的常見定性方法是制作風險評估系圖，選項A正確;風險評估系圖的使用范圍是適用于對風險初步的定性分析，選項B正確;主要優(yōu)點：風險評估系圖法作為一種簡單的定性方法，直觀明了，選項C正確;局限性：如需要進一步探求風險原因，則顯得過于簡單，缺乏有效的經(jīng)驗證明和數(shù)據(jù)支持，選項D正確。

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